南大公司治理與內(nèi)部控制-在線瀏覽
2024-09-09 01:05本頁面
【正文】 職責(zé)劃分不清晰。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。（2）公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。正確的做法是分設(shè)機(jī)構(gòu)辦理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。單純認(rèn)為實(shí)際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進(jìn)行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計(jì)劃進(jìn)行。2．某國有企業(yè)在接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并對其進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)被發(fā)現(xiàn)有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費(fèi)用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報(bào)銷；(2)對外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；(3)會(huì)計(jì)和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細(xì)賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗(yàn)收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金；(6)銷售費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，銷售部向財(cái)務(wù)部提供原始憑證后財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報(bào)銷。答：本例中企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在明顯缺陷，諸多環(huán)節(jié)均缺乏不相容崗位分離、相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。 重大事項(xiàng)應(yīng)該通過集體決策，必要時(shí)還應(yīng)該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個(gè)人決策。 采購和驗(yàn)收入庫應(yīng)該由不同的人操作。 銷售費(fèi)用應(yīng)制定費(fèi)用預(yù)算，以控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報(bào)銷等手續(xù)。材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。采購員認(rèn)為時(shí)間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬元。要求：指出本例中內(nèi)部控制存在哪些問題。（2）出納人員同時(shí)辦理取款、購買、報(bào)銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。（4）原材料采購授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒有嚴(yán)格實(shí)施。五、綜合題（22分）甲公司是上市公司，按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。一個(gè)好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)基本要素在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門；完善人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對于大專學(xué)歷的員工實(shí)施全方位的技能培訓(xùn)，對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)出納X（女）的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異?；鸨?，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機(jī)會(huì)，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均
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