【正文】 1： ）進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額除與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的予以資本化外，其余計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。損益表所有項(xiàng)目與利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目按當(dāng)期平均匯率折算，平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場(chǎng)匯率計(jì)算確定。短期投資核算方法：（1）本公司短期投資按實(shí)際支付的價(jià)款扣除其中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，實(shí)際收到時(shí)沖減短期投資成本，短期投資處置時(shí)所收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資損益?！　　　　　　　　膸ず怂惴椒ǎ海?）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的款項(xiàng)；或債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的款項(xiàng)。存貨核算方法：（1）存貨的分類：本公司存貨主要包括商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。（3）低值易耗品和包裝物的攤銷采用五五方法。1長(zhǎng)期投資核算方法：（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資A、本公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記帳。C、股權(quán)投資差額的攤銷方法：股權(quán)投資差額在年度終了分期平均攤銷，計(jì)入損益。（2）長(zhǎng)期債權(quán)投資：長(zhǎng)期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除其中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實(shí)際成本記帳，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。 （3）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：公司對(duì)被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的，按可收回金額低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的差額單項(xiàng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的長(zhǎng)期投資減值損失列入當(dāng)年度損益。（2）委托貸款的利息確認(rèn)方法：本公司對(duì)委托貸款按期計(jì)提利息，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。在資產(chǎn)負(fù)債表上，委托貸款本金和應(yīng)收利息減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，并入短期投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目。⑵　固定資產(chǎn)的分類：本公司的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入固定資產(chǎn)等。⑶　固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：A、外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。B、 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。D、 非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。F、 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。如接受捐贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。⑷ 固定資產(chǎn)折舊采用直線法。當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：A、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，而且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；B、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；C、已遭毀損，已致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；D、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；E、其他實(shí)質(zhì)上已不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。14．在建工程核算方法：（1）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按實(shí)施方式的不同，分為自營(yíng)工程和出包工程進(jìn)行核算。利息資本化金額系根據(jù)至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出按月加權(quán)平均數(shù)與資本化率（即專門(mén)借款的按月加權(quán)平均利率）計(jì)算得出。預(yù)定的可使用狀態(tài)具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：A、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；B、所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；C、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。（2）在建工程減值準(zhǔn)備年度終了，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值，按減值額單項(xiàng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。1借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法：（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則：當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門(mén)借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額開(kāi)始資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本：A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。（3）資本化金額的計(jì)算方法：每一會(huì)計(jì)期間利息資本化金額系根據(jù)至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出按月加權(quán)平均數(shù)與資本化率（即專門(mén)借款的按月加權(quán)平均利率）計(jì)算得出。D、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；或按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（3） 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為預(yù)計(jì)使用年限，如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，其攤銷年限按如下原則確定：A、合同規(guī)定了受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)合同規(guī)定的受益年限的期限平均攤銷；B、合同沒(méi)有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限的期限平均攤銷；C、合同規(guī)定了受益年限而法律也規(guī)定了有效年限的，按二者孰短的原則平均攤銷； D、合同沒(méi)有規(guī)定受益年限且法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)10年的期限平均攤銷。A、當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：1）無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2）無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；3）無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；4）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法：（1）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。1應(yīng)付債券核算方法：發(fā)行債券按債券面值計(jì)賬，債券面值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入債券溢價(jià)或折價(jià)，債券溢價(jià)或折價(jià)在存續(xù)期內(nèi)按直線法攤銷，利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計(jì)提。（2）提供勞務(wù)收入：在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。其中廣告收入在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，廣告的制作收入在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。其中利息收入按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。2主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明本年度如發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定，應(yīng)說(shuō)明理由。2合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法本公司根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1995]11號(hào)《關(guān)于印發(fā)合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定的通知》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）編制方法：以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，除內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益、投資收益與子公司利潤(rùn)分配、內(nèi)部銷售事項(xiàng)等抵銷外，其余相同項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目逐項(xiàng)合并。三、稅項(xiàng)增值稅：本公司商品銷售繳納增值稅，適用稅率為17%；營(yíng)業(yè)稅：本公司除商品銷售之外的各項(xiàng)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，其中：營(yíng)業(yè)稅率為5%； 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：分別按增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的7%和5%計(jì)繳。 四、控股子公司