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中國員工福利規(guī)劃師資格考試-在線瀏覽

2024-08-29 23:22本頁面
  

【正文】 最近5年來遭遇到資本市場的寒流。美國現(xiàn)行的退休制度開始于1935年羅斯??偨y(tǒng)簽署的《社會保障法》,建立了一整套老年及孤寡者保險制度(OASI),聯(lián)邦政府以征收社會保障稅的方式籌集資金,并按規(guī)定向退休者發(fā)放老年退休撫恤金,從而建立了由聯(lián)邦政府管理的社會基本養(yǎng)老保險制度,即美國養(yǎng)老保險體系中的第Ⅰ支柱。按照ERISA法案來管理的私人退休金就成為美國養(yǎng)老保險體系中的第Ⅱ支柱。美國政府還鼓勵個人通過儲蓄來購買商業(yè)保險,從而商業(yè)養(yǎng)老保險就成為美國養(yǎng)老保險體系中的第Ⅲ支柱。2.私人退休金計(jì)劃類型與“合格性”。《雇員退休收入保障法》根據(jù)退休金計(jì)劃是否享受政府稅收優(yōu)惠政策(或稅惠大小差異),將退休金計(jì)劃分為適格計(jì)劃(Qualified Plans)與非適格計(jì)劃(N0nQualified Plans)。盡管這些計(jì)劃都符合美國國內(nèi)稅收法規(guī)的要求,但是各自適用的對象不同。個人退休賬戶(IRAs)包括傳統(tǒng)IRA、SEP3.401K計(jì)劃發(fā)展的天時、地利、人和。在這一片哀聲之中,美國政府只好采取修改《國內(nèi)稅收法》,采取減免稅收的措施來實(shí)施經(jīng)濟(jì)復(fù)興法案。1978年,美國國會又通過了新的《國內(nèi)稅收法案》,其中的第401條第K款明確規(guī)定了對養(yǎng)老金資產(chǎn)“延遲納稅”的規(guī)定,于是401K計(jì)劃產(chǎn)生了。戈登在《偉大的博弈:華爾街金融帝國的崛起(16532004)》一書中所描述的那樣:20世紀(jì)70年代初期,華爾街進(jìn)入了大變革的時代,以共同基金為代表的機(jī)構(gòu)投資者迅速崛起,徹底改變了市場的投資者結(jié)構(gòu),市場的交易力量也逐年提高,那些將會給華爾街帶來大繁榮的變革正在悄悄地發(fā)生:紐約股票交易所最終于1975年放棄了長達(dá)183年的固定傭金制,這標(biāo)志著紐約股票交易所的“私人俱樂部”時代的徹底終結(jié);1975年,美國國會通過了《證券法修正方案》,該法案要求將全國的證券交易所和三板市場連接起來,形成統(tǒng)一市場;1978年,跨市場交易系統(tǒng)投入運(yùn)營;悄然興起的納斯達(dá)克市場,漸漸對紐交所形成了挑戰(zhàn)(約翰隨著里根總統(tǒng)從1980年開始的10年任期,美國經(jīng)濟(jì)迅速繁榮,華爾街金融帝國迅速崛起,401K計(jì)劃發(fā)展如日中天。由于401K資產(chǎn)大部分投放在股票市場上,從2001年以后,由于美國經(jīng)濟(jì)衰退、網(wǎng)絡(luò)股泡沫破滅、公司做假帳等一系列不利因素的影響。19902003年間401K計(jì)劃資產(chǎn)(單位:10億美元)年份19901995199719992000200120022003資產(chǎn)385864126417901785171515211885資料來源:美國勞動部、聯(lián)邦儲備委員會。4.401K計(jì)劃成就美國經(jīng)濟(jì)金融帝國地位。美國擁有全球最大的資本市場,而包括401K計(jì)劃在內(nèi)的養(yǎng)老基金則是美國資本市場的基石。同時,401k計(jì)劃積累的養(yǎng)老金資產(chǎn)又通過共同基金來管理,從而推動相互基金成為美國長期資產(chǎn)管理的重要金融機(jī)構(gòu),成為美國資本市場上最重要的機(jī)構(gòu)投資者。很顯然,沒有養(yǎng)老金資產(chǎn)的積累,就不可能有20世紀(jì)90年代的共同基金高速發(fā)展。美國401(K)計(jì)劃投資于共同基金的統(tǒng)計(jì)表時間401(K)計(jì)劃養(yǎng)老金總資產(chǎn)(億美元)共同基金管理的401(K)計(jì)劃養(yǎng)老金(億美元)共同基金管理的401(K)計(jì)劃養(yǎng)老金占401(K)計(jì)劃養(yǎng)老金總資產(chǎn)的份額(%)401(K)計(jì)劃投資于共同基金的資產(chǎn)占共同基金總資產(chǎn)的比例(%)199035803501991440046019925530820199361601400199467501760199586402580199610100343019971218048201998140705850根據(jù)世界銀行(World Bank, 1994)、經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織(OECD, 1994)提供的數(shù)據(jù)顯示:在19901991年度,盡管美國國民儲蓄/%,但是私人退休金資產(chǎn)/GNP的比重卻達(dá)到了66%(%,73%)。雖然政府承擔(dān)一定的稅惠成本,但是政府換取了為401K計(jì)劃“定制度、立規(guī)矩”的權(quán)利,獲得了對稅惠政策的管理權(quán)。1.401K計(jì)劃與EET稅制。美國對合格退休金計(jì)劃實(shí)施的是EET稅制,該制度允許雇主與雇員從他們的稅前收入(pretax ine)中扣除養(yǎng)老金繳費(fèi)額,并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅,只在養(yǎng)老金領(lǐng)取時象對待其他應(yīng)納稅收入一樣,征收個人所得稅。部分國家企業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃稅制類型比較國 家稅制類型附 注美國EET加拿大EET英國EET對一次性領(lǐng)取免稅荷蘭EET瑞士aEET意大利EET對其他形式儲蓄投資也免稅法國aEET只對國家強(qiáng)制的現(xiàn)收現(xiàn)付計(jì)劃(payasyougo)的繳費(fèi)及投資環(huán)節(jié)免稅匈牙利cEET德國EET雇主以空帳(book reserve)繳費(fèi)的現(xiàn)收現(xiàn)付計(jì)劃;TE(T)基金積累計(jì)劃(Support Fund),對一次性領(lǐng)取免稅瑞典bETT丹麥bE(T)T只限于對房地產(chǎn)投資收益征稅日本(E)T(T)對待遇確定計(jì)劃只部分免稅,對一次性領(lǐng)取免稅新西蘭bTTE澳大利亞abTTT領(lǐng)取環(huán)節(jié)稅率較低俄羅斯cTTT捷克cTax Credit以政府直接出資(tax credit)形式給予鼓勵。、俄羅斯、捷克3國為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家,其余11國均為OECD 國家。2.稅惠政策管理。最低參加計(jì)劃的員工年齡不得超過21歲,同時服務(wù)年資滿1年方可成為合格參加計(jì)劃之員工。(2)賦益權(quán)。同時規(guī)定計(jì)劃參與者對個人繳費(fèi)部分擁有立即賦益權(quán)(此規(guī)定旨在保護(hù)雇員的就業(yè)自由和公眾利益)。不得優(yōu)惠高薪職員(high pensation employee,HCE),以實(shí)現(xiàn)員工普惠制。雖然,是否發(fā)起建立401K計(jì)劃可以由雇主自愿選擇,但是在工會、市場競爭、美國文化的作用下,發(fā)起建立401K計(jì)劃已經(jīng)成為雇主自覺、主動、積極地承擔(dān)的雇主責(zé)任。在美國,雇主為雇員出資建立退休金計(jì)劃,不是法定的責(zé)任,它可以理解為企業(yè)的市場競爭手段和為企業(yè)文化建設(shè)的投入。美國員工福利制度的激勵框架可以分成兩大類:一類是激勵性制度安排;另一類是補(bǔ)償性制度安排,包括工資、薪金、傭金、獎金以及團(tuán)體人身、健康、醫(yī)療、意外傷害保險計(jì)劃等。2.401K計(jì)劃與利潤分享機(jī)制?,F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)剩余的產(chǎn)生要么是因?yàn)槠髽I(yè)參與者簽訂的契約具有不完備的特征,要么是由團(tuán)隊(duì)成員共同創(chuàng)造的“組織租”,要么是人力資本專用性產(chǎn)生的“收益外溢”,所以企業(yè)剩余存在著再分配的必要,允許勞動者以勞動來參與企業(yè)剩余的分配。實(shí)際上,401K計(jì)劃就是在美國員工福利制度框架下,從利潤分享計(jì)劃(profitsharing plan)、員工持股計(jì)劃(ESOP)、現(xiàn)金購買(cashpurchasing plan)計(jì)劃中衍生出來新型激勵方式而已。美國人在財(cái)富積累方面有兩個不同的“美國夢”,一個是白領(lǐng)和金領(lǐng)階層,他們希望在青年時期成為百萬富翁,象AIG的格林博格、GE的杰克另一種是藍(lán)領(lǐng)階層,他們希望在退休后成為百萬富翁,象沃爾瑪超市、保潔公司、可樂可樂、麥當(dāng)勞的普通員工,他們中的不少人確確實(shí)實(shí)就是在退休后成為百萬富翁的。特別重要的是,對普通的雇員而言,退休后能夠成為百萬富翁,確保了他們能夠過上豐裕、優(yōu)雅的老年退休生活,提高了全國國民的幸福指數(shù)。它好比是養(yǎng)老金資產(chǎn)積累和流動的萬里長堤,而眾多的完備的法律規(guī)定使得它成為一道牢不可破的銅墻鐵壁。只有符合符合以下條件才能從個人賬戶中領(lǐng)取養(yǎng)老金:年齡≥;死亡或永久喪失工作能力;%的醫(yī)療費(fèi)用;55歲以后離職、下崗、被解雇或提前退休。(2)允許借.... 中國最大的資料庫下載款。401K計(jì)劃對借款有數(shù)量限制,而且借款行為會影響賬戶資金的增殖能力,并且要接受雙重納稅,因?yàn)橄?01K計(jì)劃的繳費(fèi)是稅前款,而支付貸款利息是稅后款。困難取款不需要償還,但是在1年內(nèi)不能向計(jì)劃
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