注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿專題培訓(xùn)太原肖文強(qiáng)-在線瀏覽
2024-08-29 21:57本頁面
【正文】 會計(jì) 報(bào)表 未審數(shù) 審定數(shù) 審計(jì)差異 調(diào)整表 未審會計(jì) 報(bào)表 試算平 衡表 已審會計(jì) 報(bào)表 各會計(jì)報(bào)表 項(xiàng)目審計(jì)工 作底稿 2022/8/16 9 審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu) ? 1 初步業(yè)務(wù)活動工作底稿 ? 2 風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿 ? 3 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 ? 4 其他項(xiàng)目工作底稿 ? 5 業(yè)務(wù)完成階段工作底稿 2022/8/16 10 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 ? 建立三級復(fù)核制度 ? 項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人） 詳細(xì)復(fù)核，對業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁復(fù)核 ； ? 部門經(jīng)理（或簽字注冊會計(jì)師） 一般復(fù)核，對重要會計(jì)帳項(xiàng)、重要審計(jì)程序、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)復(fù)核； ? 主任會計(jì)師（或合伙人） 重點(diǎn)復(fù)核。 2022/8/16 13 ? 糾正： ? 無論選擇使用哪一種格式的審計(jì)工作底稿，必須同時考慮以下幾個方面： 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，能夠支持審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； ，實(shí)用性要強(qiáng)； ，若專用格式已設(shè)計(jì)的項(xiàng)目不適用被審計(jì)單位的審計(jì)需要，則可使用通用格式，簡化格式欄。 2022/8/16 15 ? 糾正： ? ，專業(yè)判斷審計(jì)該項(xiàng)目需要形成幾張工作底稿。 ，必須有審計(jì)說明和審計(jì)結(jié)論，來記錄注冊會計(jì)師的軌跡及專業(yè)判斷。 2022/8/16 16 ? 三、審計(jì)中沒有問題的項(xiàng)目不做記錄的誤區(qū)及糾正 誤區(qū)： ? 認(rèn)為注冊會計(jì)師的審計(jì)工作就是查差錯， ? 糾正： ? ，審計(jì)目標(biāo)要對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，這一 審計(jì)目標(biāo)決定了會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍、審計(jì)的過程、審計(jì)證據(jù)的收集和評價及審計(jì)報(bào)告等。 ? 但同時要注意，注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程及其結(jié)論時，既要保證軌跡記錄，把實(shí)施的審計(jì)程序都記錄下來，又要按照重要性的原則，作出專業(yè)判斷，簡明扼要地記錄重要事項(xiàng)，不要把審計(jì)工作底稿記成流水帳。因而對付檢查，利用外勤作業(yè)后填制底稿的辦法，編制完善的審計(jì)工作底稿。由于年報(bào)審計(jì)時間緊迫，業(yè)務(wù)量大，外勤工作時間短，這樣，在外勤工作日內(nèi)只能把一些主要的底稿填制完畢，其余的等日后再填制 2022/8/16 18 ? 糾正： 建立和實(shí)施完善的預(yù)審或日常接觸制度。 不斷提高注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)水平和實(shí)力操作經(jīng)驗(yàn)。因而，每個會計(jì)師事務(wù)所必須加大注冊會計(jì)師的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育等方面的投資，以提高他們的執(zhí)業(yè)效率，保證他們在外勤工作時保質(zhì)保量地完成審計(jì)任務(wù)。這種做法往往加大了注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任 2022/8/16 20 ? 糾正： ? 對由被審計(jì)單位或第三者提供或代為編制的底稿，在取得時必須注意以下三點(diǎn)： 提供或代為編制的審計(jì)工
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