【正文】 71東盛科技普華永道中天無保留帶強調(diào)事項段會計差錯追溯調(diào)整600890中房股份天職孜信保留無法對有關(guān)訴訟所涉及的資產(chǎn)價值取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)600555茉織華立信長江保留帶強調(diào)事項段無法判斷有關(guān)資產(chǎn)計提準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)?00775南京熊貓信永中和保留審計范圍受限；無法對有關(guān)債權(quán)的可回收性做出合理估計600181云大科技山東乾聚保留帶強調(diào)事項段無法證實有關(guān)往來款項賬務(wù)調(diào)整的合理性；持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性600286國光瓷業(yè)湖南開元無法表示意見審計范圍受到限制600515第一投資安永大華無法表示意見無法證實有關(guān)應(yīng)收款的真實性和可收回性；無法證實是否存在其他對外擔(dān)保事項；無法對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理做出判斷600614三九發(fā)展立信長江無保留帶強調(diào)事項段持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和資產(chǎn)置換600657青鳥天橋中磊保留無法判斷有關(guān)事項對長期投資及投資收益的影響程度600734實達集團福建華興保留控股子公司存在大額對外債權(quán)；無法判斷其中一部分是否為實質(zhì)關(guān)聯(lián)公司欠款600799*ST龍科江蘇天華大彭保留帶強調(diào)事項段對本期期初余額予以保留；持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性二、審計報告實例(一)帶強調(diào)事項段的無保留意見【例1】 審 計 報 告（深鵬所股審字[2005]061 號）深圳發(fā)展銀行股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的深圳發(fā)展銀行股份有限公司（以下簡稱“發(fā)展銀行”）2004 年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2004 年度的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料這些會計報表的編制是發(fā)展銀行管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。 我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了發(fā)展銀行2004 年12 月31 日的財務(wù)狀況以及2004 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。德恒證券的款項是德恒證券為他人授信業(yè)務(wù)提供質(zhì)押的款項，發(fā)展銀行扣劃該款項用于支付該等授信業(yè)務(wù)到期應(yīng)付款。發(fā)展銀行接到該通知后，采取了相應(yīng)措施并向有關(guān)部門提交了報告要求妥善解決。該事項的最終結(jié)果目前難以確定，在本年度會計報表中沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 深圳鵬城會計師事務(wù)所 中國注冊會計師 陳愛容 楊克晶 中國 ?? 深圳 2005 年4 月23 日【例2】 審 計 報 告利安達審字[2005]第1047 號深圳世紀(jì)星源股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的… 我們按照《中國注冊會計師… 我們認(rèn)為，上述會計報表符合… 另外，我們注意到： ，在建工程車港工程項目截止2004年12月31日的余額為人民幣356,968,；，對肇慶市百靈建設(shè)有限公司項目投資人民幣653,260,。 2.（1）， 貴公司截止2004年12月31日有逾期借款折人民幣349,015,；（2）本期雖然盈利，但是扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤仍為負(fù)數(shù)，累積未彌補虧損117,983,。 上述內(nèi)容僅用于提醒會計報表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的意見。北京 二○○五年四月二十一日【例3】 審 計 報 告 深華（2005）股審字037 號廣東盛潤集團股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的… 我們按照中國注冊… 我們認(rèn)為，…此外，我們提醒會計報表使用人關(guān)注： 和附注7 所示， 貴公司的短期債務(wù)償還壓力較大，且有大量擔(dān)保債務(wù)被訴訟，如在短期內(nèi)無法消除，將直接影響到 貴公司的持續(xù)經(jīng)營。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。佳木斯市工行工銀佳發(fā)字[2001]39號文件《關(guān)于佳紙集團和佳紙股份劃分貸款的請示》中確認(rèn)貴公司貸款額為39,100萬元；工行黑龍江省分行黑發(fā)[2001]236號文件《關(guān)于佳紙集團和佳紙股份劃分貸款事宜審查意見的報告》中同意工行佳木斯市分行對貴公司貸款額的確認(rèn)；在審計過程中，我們向中國工商銀行佳木斯市分行就貴公司貸款額進行了函證，中國工商銀行佳木斯中心支行于2005年3月18日回函確認(rèn)截止2004年12月31日貴公司在工商銀行佳木斯分行的貸款額為96,102萬元，其中佳紙集團應(yīng)承擔(dān)57,238萬元，佳紙股份應(yīng)承擔(dān)38,864萬元。此外，在中國建設(shè)銀行佳木斯市分行以貴公司的名義貸款1,050萬元也未作入帳處理，同屬并帳管理造成的。 中喜會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會計師： 中國吳忠儀表公司已確認(rèn)了相關(guān)損失。 五聯(lián)聯(lián)合會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師： 中國 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》規(guī)定，本公司對2003 年度、2002 年度和以前年度存在的重大差錯更正進行追溯調(diào)整，調(diào)減2003 年度和2002年度的凈利潤分別是67,549,342 元和307,498,976元；調(diào)減以前年度的凈利潤488,128,178 元；合計調(diào)減截至2003 年12 月31日止凈資產(chǎn)850,797,822 元。,。 普華永道中天會計師事務(wù)所有限公司 注冊會計師 許麗周 師王斌 中國 這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。 貴公司2004 年度已確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入共計人民幣843,640 萬元，包括對中國境內(nèi)兩家客戶的產(chǎn)品銷售收入人民幣57,600 萬元，其中人民幣42,700 萬元發(fā)生于2004 年12 月。我們未能從這兩家客戶取得直接的回函確認(rèn)，我們也未能確定與這一新客戶的交易的真實性。因此，我們未能取得足夠證據(jù)以證實這些收入的真實性，或2004年12 月31 日公司及合并資產(chǎn)負(fù)債表中與這些收入相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性，也不能確認(rèn)截至2004 年12 月31 日止公司及合并的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收帳款是否不存在重大差錯。貴公司管理層認(rèn)為截至2004年12月31日止沒有必要對銷售退回計提準(zhǔn)備。 我們認(rèn)為，除以上問題可能產(chǎn)生的影響外，上述載于第3頁至第47頁的會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2004年12月31日公司及合并的