【正文】 制銷售信息報告。業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理制訂生產(chǎn)通知單。開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動更改為“在產(chǎn)”。]（2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“己完工”。報關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時間。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運通知單。倉儲經(jīng)理安排組織產(chǎn)成品出庫。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己完工”自動更改為“己離岸”。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管復(fù)核。如果期末商品己經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。以下控制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售。]2）銷售退回、折扣與折讓S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。4）計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。會計主管根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)文件等相關(guān)資料經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。（3）記錄稅金報關(guān)部單證員負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財務(wù)部辦稅員復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報表和由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財務(wù)經(jīng)理審核無誤后簽字確認(rèn)。實際收到稅務(wù)部門的退稅款時，由會計主管將實際收到的退稅款與退稅申報表數(shù)字進(jìn)行核對，并由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。）（4）收款信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。每月末，信息管理員編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。銷售與收款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動被審計單位： 索引號： XSL3 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明：1．本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對XSL2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動的全面列示。2．本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。3．如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。4．注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全實現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。5．一項控制活動可能可以實現(xiàn)多個控制目標(biāo)。6．如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)偣芾韺訉徍伺鷾?zhǔn)信用額度。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員對訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。是主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。是記錄應(yīng)收賬款己記錄的銷售均確己發(fā)出貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫單證核對，如有不符應(yīng)及時調(diào)查和處理。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己完工”自動更改為“己離岸”。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動更改為“己處理”。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。是與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均己記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票己連續(xù)編號、編號連續(xù)性己被核對。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均己記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保記錄于適當(dāng)期間。是己記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性管理層制定有關(guān)銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對應(yīng)收賬款的調(diào)整。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核壞賬準(zhǔn)備費用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告。如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員，由其負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）維護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：淮確性核對顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定己正確處理。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告，檢查實際更改情況和更改申請表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。我們認(rèn)為，這項控制活動可能導(dǎo)致S公司提前確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。銷售與收款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位： 索引號： XSL4 項目： 財務(wù)報表截止日/期間：