【正文】 每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。2007年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件200元。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品200件，商品售價為60000元，增值稅額為10200元。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。 (2) 收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。 (“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)4某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)組織屬于小批生產(chǎn)，產(chǎn)品批數(shù)多，而且月末有許多批號未完工，因而采用簡化的分批法計算產(chǎn)品成本。 9421號：乙產(chǎn)品10件，8月投產(chǎn)，9月完工6件。 9423號：丁產(chǎn)品6件，9月初投產(chǎn)，尚未完工。 9421號：原材料費用24000元，工時21500小時。 9423號：原材料費用11080元，工時8220小時。 (4)9月末，完工產(chǎn)品工時23020元，其中乙產(chǎn)品14000小時。 (2)計算和登記累計間接費用分配率。五、綜合題50、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)6月1日，購入一批工程用材料(建造辦公樓)，價款為25萬元，并開出一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計提利息。 (3)6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓一專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。乙公司已驗收入庫。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)會計分錄。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元；國庫券利息收入為25萬元；企業(yè)債券利息收入20萬元。 (2)2008年2月10日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利45萬元。 (4)2008年實現(xiàn)利潤400萬元，當(dāng)年支付稅收滯納金10萬元，實際發(fā)生廣告費 100萬元，但稅法規(guī)定可于2008年稅前扣除的廣告費為80萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項。要求： (1)計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。 (3)根據(jù)2008年3月15日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制利潤分配的會計分錄。(除“所得稅費用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。D D[解析] 該材料成本差異=15 20099015=350(元)B[解析] 本題主要考核年數(shù)總和法的計算折舊，需要提醒大家注意的是，本題將固定資產(chǎn)增值稅可抵扣已經(jīng)告訴各位考生，這個知識點大家應(yīng)該掌握，以防沒告訴時做題出錯。C[解析] 留存收益是企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤。C[解析] 發(fā)生額試算平衡是所有賬戶借方發(fā)生額合計等于所有賬戶貸方發(fā)生額合計，正是“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則的處理結(jié)果。應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。C C[解析] 待處理財產(chǎn)損失資產(chǎn)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為資產(chǎn)確認(rèn)。1A[解析] 會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 2905 未確認(rèn)融資費用 200 貸：長期應(yīng)付款 3100 銀行存款 51B[解析] 其他，3個會計要素屬于反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計要素。1A[解析] 企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長期應(yīng)付款。融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+2=502(萬元)。風(fēng)險自擔(dān)是指風(fēng)險損失發(fā)生時，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M用，或沖減利潤；風(fēng)險自保，是指企業(yè)預(yù)留一筆風(fēng)險金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，有計劃地計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。1A[解析] 業(yè)務(wù)(1)不會影響資產(chǎn)總額變動。 借：銀行存款 420 貸：應(yīng)收賬款 4201D[解析] 應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品的一部分，并不能構(gòu)成企業(yè)銷售收入的全部內(nèi)容。D[解析] 企業(yè)當(dāng)月銷售費用的發(fā)生額=10+3+50=63(萬元)二、多項選擇題2ABC[解析] 企業(yè)籌建期間的借款費用計入“管理費用”；資本化的借款利息支出計入相關(guān)資產(chǎn)成本；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣沖減“主營業(yè)務(wù)收入”。2CD[解析] 商業(yè)折扣在確認(rèn)收入時已作扣除，無抵減問題；現(xiàn)金折扣在發(fā)生時作為理財費用記入“財務(wù)費用”科目。2BCD 2BC[解析] 在兩個以上投資者合資經(jīng)營的企業(yè)(不含股份有限公司)中，在企業(yè)創(chuàng)立時，投資者認(rèn)繳的出資額一般與注冊資本一致，不會產(chǎn)生資本公積。2ABC[解析] “轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值”、“計算應(yīng)交的營業(yè)稅”和“結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益”均應(yīng)在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方記錄；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方登記。2AB[解析] 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(公允價值變動損失)+投資收益(投資損失)。上述款項均不屬于應(yīng)付賬款和應(yīng)忖票據(jù)。根據(jù)這一特征，已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項目，就不能繼續(xù)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。對于融資租入固定資產(chǎn)，雖然企業(yè)不擁有所有權(quán)，但是能夠?qū)嶋H控制，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。D選項體現(xiàn)了這一特征。盈余公積包括：法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積。3CD[解析] 生產(chǎn)人員工資應(yīng)能過“生主技術(shù)”科目核算，車間管理人員工資應(yīng)通過“制造費用”科目核算。3B[解析] 前半句正確，但個別計價法的工作量最大，在實務(wù)中的應(yīng)用不廣泛，一般適用于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及勞務(wù)等。A 4A 4A 4B[解析] 企業(yè)采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過本期第一次購進(jìn)存貨的數(shù)量(假定本期期初無庫存)，超過部分應(yīng)按本期第二次購進(jìn)存貨的單位成本計算出貨的成本。4B 四、計算題4(1)甲類商品第一季度的實際毛利率=(1 000800)/1 000=20% (2)①甲類商品2008年4月份的商品銷售成本=300(120%)=240(萬元) ②甲類商品2008年5月份的商品銷售成本=350(120%)=280(萬元) ③甲類商品2008年6月份的商品銷售成本=500+900600(240+280)=280(萬元) 4(1)2008年1月1日購入專利權(quán)： 借：無形資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 (2)2008年專利權(quán)攤銷： 借：管理費用 10000 貸：無形資產(chǎn) 10000 (3)2009年專利權(quán)攤銷： 借：管理費用