年度注冊稅務師財務與會計教材調整說明表-在線瀏覽
2024-08-10 20:07本頁面
【正文】 213年219例23第十二章流動負債225倒數(shù)第4行貸：銀行存款26200二、消費稅貸：銀行存款（三）營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定 應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費“項目列示。公司從209年起對其持有以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。208年公司發(fā)行在外普通股加權平均為3600萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。表161 A股票、B股票有關成本及公允價值 單位：元購入成本207年年末公允價值208年年末公允價值A股票840000980000980000B股票—根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：第一步，計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，見表162表162 改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù) 單位：元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后影響207年年末98000084000014000035000105000208年年末26000065000195000甲公司209年12月31日的比較財務報表列報前期最早期初為208年1月1日。甲公司在208年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的賬面價值為2300000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為2040000元，兩者的所得稅影響合計為65000元，兩者差異的稅后凈影響額為195000元，其中，105000元是調整208年累積影響數(shù)，90000元是調整208年當期金額。第二步，編制有關項目的調整分錄。借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 260000貸：利潤分配—未分配利潤 195000遞延所得稅負債 65000（2）調整利潤分配。第三步，甲公司在列報209年財務報表時，應調整209年資產(chǎn)負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上年金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額。（2）利潤表項目的調整：調增公允價值變動收益上年金額120000元；調增所得稅費用上年金額30000元；調增凈利潤上年金額90000元；。調增會計政策變更項目中盈余公積本年金額13500元，未分配利潤本年金額76500元，所有者權益合計本年金額90000元。甲公司209年按照會計準則規(guī)定，對交易性金融資產(chǎn)計量由成本與市價孰低法改為以公允價值計量。209年的比較財務報表已重新表述。調增208年的期初留存收益105000元，其中，調增未分配利潤89250元，調增盈余公積15750。336第13行333最后一行“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年”變更為：本段中“212年”和“213年”338第3行334第3行……適用所得稅率為33%…………適用所得稅率為25%……338第6行334第16行（18300000）16000000）（133%）=1541000（萬元）（18300000）16000000）（125%）=1725000（萬元）338第19行335[例3]A公司2002年12月30日……于2007年1月1日將該設備的折舊年限……[例3] A公司207年12月30日……于212年1月1日將該設備的折舊年限……339335倒數(shù)第10行2007年12月31日……212年12月31日……339倒數(shù)第7行336倒數(shù)第18行[例4]E公司2007年12月發(fā)現(xiàn)，2006年漏記了……此外，2006年適用所得稅稅率為33%……[例4]E公司212年12月發(fā)現(xiàn)，211年漏記了……此外，211年適用所得稅稅率為25%……340倒數(shù)第15行336倒數(shù)第12行……多計遞延所得稅費用49500元（15000033%）；多計凈利潤100500元；多計遞延所得稅負債49500元；多提盈余公積金15075元。336倒數(shù)第5行借：遞延所得稅負債49500貸：以前年度損益調整49500……借：利潤分配——未分配利潤 100500 貸：以前年度損益調整100500……借：盈余公積 15075 貸：利潤分配——未分配利潤 15075借：遞延所得稅負債37500貸：以前年度損益調整37500……借：利潤分配——未分配利潤 112500 貸：以前年度損益調整112500……借：盈余公積 16875 貸：利潤分配——未分配利潤 16875340倒數(shù)第2行337第4行調整報表（見表16表166）表165 資產(chǎn)負債表（局部）編制單位：E公司 2007年12月31日 單位：元調整報表（見表16表164）表163 資產(chǎn)負債表（局部）編制單位：E公司 212年12月31日 單位：元341倒數(shù)第7行337表格表格341338第14行“例如，甲企業(yè)與丁企業(yè)……的數(shù)字進行調整?！保ū径蔚慕Y尾）”本段中“212年”和“2
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