中國(guó)企業(yè)海外融資策略匯集174-在線(xiàn)瀏覽
2024-08-08 23:49本頁(yè)面
【正文】 報(bào)紙、雜志； 4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物?！ 〉谒墓?jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握） 一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法： 一般納稅人應(yīng)納增值額稅的計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?！ 」街卸惵蕿?3%或17%，而銷(xiāo)售額的確定是正確計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的關(guān)鍵?！ ′N(xiāo)售額中不包括： 第一，向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額； 第二，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 第三，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)： ?、俪羞\(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； ?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。如果是含增值稅銷(xiāo)售額，需要進(jìn)行換算： （不含稅）銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額247?！ 纠}3】某酒廠為一般納稅人。② 這里的折扣僅限于貨物價(jià)格折扣，如果是實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷(xiāo)售中無(wú)償贈(zèng)送處理，實(shí)物款額不能從原銷(xiāo)售額中減除?！ 纠}4】甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷(xiāo)售，并提供1/10，n/20的銷(xiāo)售折扣。 2．以舊換新銷(xiāo)售：按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。 答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000247。 4．以物易物銷(xiāo)售：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。征稅時(shí)注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。 兩種情況 原政策 新政策銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē) 一律按簡(jiǎn)易辦法依6%交納增值稅 售價(jià)低于原值，不交稅；售價(jià)高于原值，按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅 計(jì)算公式如下： 增值稅=售價(jià)247。2 【例題7】 某企業(yè)2002年8月將已使用三年的小轎車(chē)（原值16萬(wàn)）以18萬(wàn)元價(jià)格售出。（1+4%）4%247?！ 〗M成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 公式中成本利潤(rùn)率為10%?！ 纠}8】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。 ?。ǘ┯?jì)算抵稅：進(jìn)項(xiàng)稅額確定中的難點(diǎn)，必須準(zhǔn)確掌握計(jì)算抵扣的范圍和條件： 1．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅： 2．運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算扣稅 項(xiàng) 目 內(nèi) 容稅法規(guī)定 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。應(yīng)用舉例 某收購(gòu)站2002年7月從果園收購(gòu)水果1000公斤，每公斤收購(gòu)價(jià)4元，款項(xiàng)已支付。 進(jìn)項(xiàng)稅額=（10004+200）13%=546元 3．收購(gòu)廢舊物資的計(jì)算扣稅： 項(xiàng) 目 內(nèi) 容稅法規(guī)定 自2001年起，專(zhuān)門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資免征增值稅。計(jì)算公式 進(jìn)項(xiàng)稅額＝普通發(fā)票注明的金額10%注意問(wèn)題 此規(guī)定只適用于生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，且收購(gòu)的廢舊物資來(lái)源于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位 ?。ǘ┎坏脧匿N(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 下列共三類(lèi)七項(xiàng)，不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 分類(lèi) 內(nèi) 容購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) 這是生產(chǎn)性增值稅性質(zhì)決定的；購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用途 （1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； ?。?）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； ?。?）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； ?。?）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； ?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！ ∵M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際成本稅率 【例題9】某食品廠2002年8月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。（113%）13％+4650247?！ ． B．510元 C． D．714元 三、應(yīng)納稅額計(jì)算的其它問(wèn)題： ?。ㄒ唬?yīng)納稅額時(shí)間限定 1．銷(xiāo)項(xiàng)稅額的當(dāng)期限定總的要求是：確認(rèn)時(shí)間不得滯后?！ 【唧w規(guī)定按行業(yè)劃分如下： 行業(yè)劃分 抵扣時(shí)間工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物 （包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用） 必須驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。商業(yè)企業(yè) 接受投資、捐贈(zèng)或分配的貨物 收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票 一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) 必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，今后不論其貨物到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)，或支付款項(xiàng)，均不得按進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。兩張專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清?！ 。?） 批發(fā)銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回?！ 。?） 采取以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。（3分） 【答案】 ?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額=+47% =+=（萬(wàn)元） ?。?）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1817%+[（38+）247。（1+17%）]17% =++=（萬(wàn)
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1