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中國企業(yè)稅制介紹-在線瀏覽

2024-08-08 23:22本頁面
  

【正文】 稽查連續(xù)3個月被列入《未申報納稅人清單》或連續(xù)6個月 被列入《申報異常納稅人清單》的;   四、罰則 (一)對一般納稅人未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的,由國稅機關處以1000元以下的罰 款。費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅的特點:征收范圍具有選擇性;征稅環(huán)節(jié)具有單一性;征收方法具有選擇性;稅率、稅額具有差別性;稅負具有轉嫁性。金銀首飾消費稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人;委托加工、委托代銷金銀首飾的,委托方也是納稅人。三、消費稅的稅目稅率消費稅共設置了11個稅目,在其中的3個稅目下又設置了13個子目,列舉了25個征稅項目。共有14個檔次的稅率,最低3%,最高45%。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品,計稅依據為應稅消費品的銷售額。 五、消費稅的計稅方法從價計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售額適用稅率從量計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標準自產自用應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,組成計稅價格。 組成計稅價格=(成本+利潤)247。 應納稅額=組成計稅價格適用稅率委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。(1消費稅稅率)計算公式為:( l一消費稅稅率)(1+增值稅稅率或征收率)對于生產、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格=購進原價(1+利潤率)247。 應納稅額 =組成計稅價格金銀首飾消費稅稅率六、消費稅的納稅環(huán)節(jié)生產環(huán)節(jié)。其中自產自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產的不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。進口環(huán)節(jié)。零售環(huán)節(jié)。七、金銀首飾消費稅納稅人認定 金銀首飾消費稅納稅人在領取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內,應向主管稅務機關申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認定。 納稅人書面申請報告; 金銀首飾會計核算方法和會計科目設置說明; 經營金銀首飾購銷存臺帳式樣。 稅務受理資料后,進行審核。對具備金銀首飾消費稅納稅人資格的,制作《金銀首飾消費稅納稅人認定登記證》,納稅人憑《稅務文書領取通知單》到受理窗口領取《金銀首飾消費稅納稅人認定登記證》。出口應稅消費品的兔稅辦法,由國家稅務總局規(guī)定。1993年12月13日國務院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,1993年12月27日財政部頒布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》,并從1994年1月1日起實行。 它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用,如手續(xù)費、服務費、基金等等。 三、 營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅 目 征收范圍 稅率 一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運3% 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè)3% 三、金融保險業(yè)3% 五、文化體育業(yè) 四、 營業(yè)稅的計算  納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產,或者銷售不動產,按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額?! ?二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額?! ?四)轉貸業(yè)務,以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額?! ?六)財政部規(guī)定的其他情形?! ?三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務?! ?五)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定?! ×?營業(yè)稅的納稅地點和納稅義務發(fā)生時間 ?。ㄒ唬I業(yè)稅的納稅地點   納稅人提供應稅勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。   納稅人轉讓土地使用權,應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅?! ?納稅人銷售不動產,應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅?! ∑?、 營業(yè)稅的納稅申報  對納稅人的應納稅額分別采取由扣繳義務人扣繳和納稅人自行申報兩種方法。 八、營業(yè)稅的納稅期限  納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個月,納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關核定??劾U義務人解繳稅款期限,比照此項規(guī)定執(zhí)行?,F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》。   一、企業(yè)所得稅的征稅對象  企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產、經營所得和其他所得為征稅對象。法定稅率是33%;優(yōu)惠稅率是指對應納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧,分為18%和27%兩種?! ∪?、企業(yè)所得稅的計算  應納所得稅額=應納稅所得額稅率  公式中“應納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額。 ?。ǘ?為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制舉辦的第三產業(yè)企業(yè)),可按產業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。即鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、氣象站,以及農村專業(yè)技術協(xié)會,專業(yè)合作社,對其提供的技術服務或勞務所取得的收入,以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所得得的收入暫免征收所得稅?! ?對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位,自開業(yè)之日起,第一年至第二年免征所得稅?! ?對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位,自開業(yè)之日起,報經主管稅務機關批準,可減征或者免征所得稅一年?! 。ㄈ?企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在五年內減征或者免征所得稅?! 。ㄎ澹?企事業(yè)單位進行技術轉讓,以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得年凈收入在30萬元以下的;暫免征收所得稅?! 。ㄆ撸?新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè),當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的,可在三年內減征或者免征所得稅?! 。ň牛?民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或者免征所得稅?! ∥?、企業(yè)所得稅的征收管理  企業(yè)所得實行按年計算,分月或者分季預繳,月份或者季度終了后十五日內預繳,年度終了后四個月內匯算清繳,多退少補?!?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對我國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經濟組織就其所得額征收的一種稅。1991年6月30日,國務院發(fā)布《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實施細則》。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的特點:納稅人具有特殊性,僅限于外商投資企業(yè)和外國企業(yè);按照屬人原則和屬地原則確立稅收管轄范圍;應納稅所得額的計算與確定較為復雜,征管難度大;注重稅收政策的穩(wěn)定性和稅法的適用性。 一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)兩類。外國企業(yè)包括在中國設立機構、場所,從事生產經營的外國國籍的企業(yè)、公司和其他經濟組織,以及雖然未設立機構、場所,但有來源于中國境內的所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。 二、生產經營所得也可以稱為利潤所得,它是指企業(yè)通過生產、經營活動而獲得的利潤。 對外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所而有來源于中國境內的所得,或者雖然設立機構、場所,但其所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的,稅率為20%。 四、應納所得稅的計算 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅的所得額。 五、稅收優(yōu)惠 設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè),減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國務院規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的,應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè),依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經企業(yè)申請,國務院稅務主管部門批準,在以后的十年內可以繼續(xù)按應納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。 六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅、按年計算,分季預繳。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內,向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表;年度終了后四個月內,報送年度所得稅申報表和會計決算報表。所得為外國貨幣的,應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款?!?個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。國務院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》個人所得稅的特點:實行分類征收;累進稅率與比例稅率并用;費用扣除額較寬;計算簡便;采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。一、 個人所得稅的納稅人   個人所得稅是指在中國境內有住所,或者雖無住所但在境內居住滿一年,以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。  二、 個人所得稅征稅對象  個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得?! ∑渌麄€人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的所得?! 。ㄎ澹└宄晁?稿酬所得  是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.  (六) 特許權使用費所得 特許權使用費所得  是指個人提供專利權、 商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得 不包括稿酬所得?! 。ㄊ?偶然所得  偶然所得,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質的所得. ?。ㄊ唬?其他所得  其他所得,是指經國務院財政部門確定征稅的其他所得。 ?。ㄒ唬?工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進稅率?!   €人所得稅稅率表二(生產經營、承包承租經營所得適用)級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率(%) 1 不超過5,000元的5 2 超過5,000元至10,000元的部分10 3 超過10,000元至30,000元的部分20 4 超過30,000元至50,000元的部分30 5 超過50,000元的部分35 (注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額.)  (三) 稿酬所得、勞務報酬所得,特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得,適用20%的比例稅率。但是,對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費用3200元為應納稅所得額。其計算公式為:  應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)  公式中的“應納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額,稅法規(guī)定“減除必要費用”是指按月減除800元。每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;第次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用。每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;第次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用。每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;第次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用。 ?。ò耍?財產租賃所得的計算 財產租賃所得適用20%的比例稅率,其應納稅額的計算公式為:  應納稅額=應納稅所得額適用稅率  公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次取得的收入,定額或定率除規(guī)定費用后的余額?! 。ň牛?財產轉讓所得的計算  財產轉讓所得適用適用20%的比例稅率,其應納稅額的計算公式為:  應納稅額=應納稅所得額適用稅率  公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用的余額?! 。ㄊ唬?其他所得的計算  其他所得適用20%的比例稅率?! ∥?、個人所得稅的稅收優(yōu)惠  下列各項個人所得,免納個人所得稅:   省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、 教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。   按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼?! ?保險賠款?! ?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;   依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得?! ?經國務院財政部門批準免稅的所得。以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人??劾U義務人每月所扣的稅,自行申報納稅人每月應納的稅,都應在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。 資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅的特點:只對特定資源征稅;具有收益稅性質;具有級差收入稅的特點;實行從量定額征收。 二、資源稅的征收范圍 應當征收資源稅的礦產品和鹽共有七類:原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 目稅 額 幅 度一、原
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