中國人壽保險公司內(nèi)部審計的實(shí)證分析-在線瀏覽
2024-08-08 22:50本頁面
【正文】 有限公司。2007年1月9日，中國人壽保險股份有限公司回歸國內(nèi)A股上市，自此公司成為國內(nèi)首家“三地上市”的金融保險企業(yè)。國家審計署于2003年對中國人壽保險公司進(jìn)行審計，引發(fā)的“審計風(fēng)波”給中國人壽保險股份公司帶來了非同尋常的沖擊。而內(nèi)部審計作為公司防范和化解經(jīng)營風(fēng)險的一道屏障，責(zé)任重大。設(shè)定了“監(jiān)督，評價，建議”一體化，審計工作“垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理”，以控制風(fēng)險為核心，以增加公司價值為目的，以監(jiān)管法規(guī)為指針，強(qiáng)調(diào)事前防范、動態(tài)評價的審計目標(biāo)。國內(nèi)公司因公司治理過程失控而引發(fā)的財務(wù)造假事件教訓(xùn)深刻，瓊民源、銀廣夏、鄭百文、紅光實(shí)業(yè)、黎明股份等集體舞弊案折射的不僅是內(nèi)部控制問題，更多體現(xiàn)的是公司治理目標(biāo)偏離和公司治理制衡機(jī)制削弱的深層次問題。顧名思義，稽核是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后，對交易記錄進(jìn)行審核，發(fā)生在事后，是靜態(tài)的，而審計是動態(tài)的，全方位的，可以貫穿于經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中。長期以來，中國人壽內(nèi)部審計的重點(diǎn)主要放在財務(wù)稽查復(fù)核上，大部分精力投入到對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上，審計工作偏向于事后財務(wù)監(jiān)督，無法對公司的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和決策制定中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效監(jiān)控，無法實(shí)現(xiàn)增加公司價值、幫助管理層達(dá)到目標(biāo)的作用。原有的審計方式方法比較單一。，職能發(fā)揮不充分獨(dú)立性是審計的靈魂，它要求內(nèi)部審計人員在整個工作過程中不受任何因素的干擾，獨(dú)立地制定審計計劃，確定審計范圍，執(zhí)行審計程序，出具審計報告，檢查和評價公司的經(jīng)營管理活動，然而，國內(nèi)一些上市內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，它的設(shè)置往往帶有管理層的主觀因素，獨(dú)立性較差，不可能像外部審計那樣具有權(quán)威性。 中國人壽保險原有的審計管理模式就缺乏獨(dú)立性。審計管理模式妨害了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。首先，大部分公司審計委員會未得到充分授權(quán)，計劃或項目批準(zhǔn)流于形式；其次，內(nèi)部審計多限于傳統(tǒng)的審計功能甚至將財務(wù)控制排除在外；同時，內(nèi)部審計與外部審計就像二條黑夜中并行的船，沒有交叉點(diǎn)，與外部審計的溝通由其他部門替代；還有，內(nèi)部審計師與一般員工信息溝通的渠道不暢等；總之，沒有營造內(nèi)部審計參與公司治理的良好環(huán)境。公司面對的是重大國際資本市場，處在公開透明、公眾關(guān)注、多重監(jiān)管的發(fā)展環(huán)境中，監(jiān)督管理的高度透明使中國人壽成了“生活在魚缸中的公司”。對于這一點(diǎn)，在美國的部分中國企業(yè)有沉痛的教訓(xùn)。作為在美國的上市公司，要遵守美國有關(guān)法律法規(guī)，特別是《薩班斯奧克斯萊法案》，這個法案明確規(guī)定上市公司管理層要在年報中對公司內(nèi)部控制制度及其實(shí)施的有效性做出報告。在管理機(jī)制上、在業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理上存在一些不容忽視的問題，說明公司經(jīng)營管理方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)，與上市公司管理透明化、規(guī)范化的要求還有很大差距。對照國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，我國各大金融機(jī)構(gòu)都已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作存在的巨大差距，先后進(jìn)行了不同程度的改革。上市公司部分內(nèi)部審計人員的勝任能力不足。美國SOX法案明確要求在美上市公司內(nèi)部審計師應(yīng)幫助管理層對公司IT應(yīng)用控制和IT一般性控制進(jìn)行評估并出具報告，但我國上市公司內(nèi)部審計隊伍中著實(shí)缺少既懂IT又熟悉財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等綜合知識結(jié)構(gòu)的人才。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。3人壽保險內(nèi)部審計的改革分析要想合理設(shè)置上市公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計人員能夠不受其它部門的干涉和影響，在不屈于任何部門的壓力和利益牽連的基礎(chǔ)上獨(dú)立工作，及時查出問題。針對我國的實(shí)際情況，最好的方式是在董事會下設(shè)置審計委員會，審計委員會直接對董事會負(fù)責(zé)，且審計委員會的人員應(yīng)大多數(shù)由獨(dú)立董事?lián)危@樣才能夠避免內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)被管理層操控的現(xiàn)象，從根本上杜絕財務(wù)信息造假的可能性。中國人壽的審計改革是從轉(zhuǎn)變職能入手的，建立起監(jiān)督，評價，建議一體化的職能體系。其作法是：在總公司設(shè)審計部，對公司董事會負(fù)責(zé)，為管理層服務(wù)；省和計劃單列市分公司設(shè)總審計師、審計辦公室，總審計師直接由總公司管理，對審計部負(fù)責(zé)并報告工作；各審計辦公室在總審計師領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；地市分公司設(shè)審計特派員，對審計辦公室負(fù)責(zé)，并實(shí)行向?qū)徲嫴?、審計辦公室雙重匯報的工作機(jī)制。審計專員將直接安排到290個地市級分公司。據(jù)人壽保險總經(jīng)理楊華良說，他們還通過外部招聘、人員交流等多種方式吸引不同專業(yè)和具有不同執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的人才加入審計隊伍，同時通過組織培訓(xùn)、鼓勵參加CIA考試、理論交流、后續(xù)教育等多種渠道，培養(yǎng)審計
外語相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1