【正文】 施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。 4．稅務代理的法律責任。規(guī)范稅務代理法律責任的法律是我國《民法通則》、《經(jīng)濟合同法》、《稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。 (1)委托方的法律責任。因此，如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使代理人不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔，其中，納稅人除了應按規(guī)定承擔本身承擔的稅收法律責任以外，還應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。根據(jù)這項規(guī)定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。 (3)對屬于共同法律責任的處理。根據(jù)這項規(guī)定。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。企業(yè)稅務登記代理相應的有：稅務登記代理、變更稅務登記代理、停業(yè)和復業(yè)登記代理、注銷稅務登記代理和納稅事項稅務登記代理等。代理人以委托人的名義向稅務機關(guān)辦理稅務登記申報。 (2)認真填寫《申請稅務登記報告書》，詳細說明申請稅務登記的原因、要求以及報告書的其他內(nèi)容。 2．代理填報《稅務登記表》。代理人應根據(jù)委托人的經(jīng)濟類型領(lǐng)取相應的登記表，按表中所列項目填列完畢后，將登記表和相關(guān)資料一并報送所在地主管稅務機關(guān)審核。二是住所、經(jīng)營地點。四是核算方式。六是生產(chǎn)經(jīng)營范圍。八是生產(chǎn)經(jīng)營期限。十是國家稅務總局確定的其他有關(guān)事項。稅務登記表的種類有內(nèi)資企業(yè)稅務登記表、分支機構(gòu)稅務登記表、個體經(jīng)營稅務登記表、其他單位稅務登記表和涉外企業(yè)稅務登記表。 (2)認真填寫《稅務登記表》。 (3)備足稅務登記所需的相關(guān)資料。 (4)選擇稅務登記地點。 65 / 65表17 1 稅務登記表（適用單位納稅人）填表日期：納稅人名稱　納稅人識別號登記注冊類型　批準設(shè)立機關(guān)　組織機構(gòu)代碼　批準設(shè)立證明或文件號　開業(yè)（設(shè)立）日期　生產(chǎn)經(jīng)營期限　證照名稱　證照號碼　注冊地址　郵政編碼　聯(lián)系電話　生產(chǎn)經(jīng)營地址　郵政編碼　聯(lián)系電話　核算方式請選擇對應項目打“√” □ 獨立核算 □ 非獨立核算從業(yè)人數(shù)其中外籍人數(shù) 單位性質(zhì)請選擇對應項目打“√”□ 企業(yè) □ 事業(yè)單位 □ 社會團體 □ 民辦非企業(yè)單位□ 其他網(wǎng)站網(wǎng)址　國標行業(yè)□ □ □ □ □ □ □ □ 適用會計制度請選擇對應項目打“√”□ 企業(yè)會計制度 □ 小企業(yè)會計制度 □ 金融企業(yè)會計制度 □ 行政事業(yè)單位會計制度經(jīng)營范圍請將法定代表人（負責人）身份證件復印件粘貼在此處。稅務機關(guān)將稅務登記資料審核完畢，在規(guī)定時間發(fā)放稅務登記證件時，代理人應當及時到稅務機關(guān)領(lǐng)取稅務登記證件，并將其交給委托人，同時對委托人進行稅務登記證使用管理方面的輔導。納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，或者按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者變更登記的內(nèi)容與工商登記無關(guān)的，都應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的變更稅務登記申報期限向稅務機關(guān)辦理變更稅務登記申報。二是改變法人代表。四是增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)。六是改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式。八是改變隸屬關(guān)系。十是改變開戶銀行和賬號。 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。申報時應按規(guī)定提供下列證件、資料： (1)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照。 (3)稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）。 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記： (1)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。 (3)其他有關(guān)資料。代理人領(lǐng)取《稅務登記變更表》后，應根據(jù)企業(yè)的實際情況，詳細填寫表列內(nèi)容，并辦理簽章手續(xù)。代理人應及時到稅務機關(guān)領(lǐng)取重新核發(fā)的稅務登記證件和有關(guān)資料，并將其交予委托方，同時進行變更稅務登記證使用管理方面的輔導。如繳回發(fā)票情況、繳存稅務資料情況、結(jié)清稅款情況等。見表17 3。表17 3 停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè)）報告書填表日期： 年 月 日納稅人基本情況納稅人名稱納稅人識別號經(jīng)營地點　　　停業(yè)期限　復業(yè)時間　繳回種 類號碼本 數(shù)領(lǐng)回種類號碼本數(shù)發(fā)票　　　發(fā)票　　　情況　　　情況　　　　　　　　　　　繳存稅務資料情況發(fā)票領(lǐng)購簿稅務登記證其他資料領(lǐng)用稅務資料情況發(fā)票領(lǐng)購簿稅務登記證其他資料是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）結(jié)清稅應納稅款滯納金罰款停業(yè)期是（否）納稅已繳應納稅款已繳滯納金已繳罰款款情況是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）　　 納稅人（簽章）： 年 月 日稅務機關(guān)復核經(jīng)辦人：負責人：稅務機關(guān)（簽章） 年 月 日年 月 日年 月 日 （四）注銷稅務登記代理 納稅人發(fā)生以下情形的，需要向稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記：發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務；被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記；因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國境內(nèi)；其他依法終止履行納稅義務的情形。 代理注銷稅務登記，主要包括以下內(nèi)容： 1．代理注銷稅務登記申報。向稅務機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料。 (1)代理人應要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件等，并對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務處理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認定登記的核查報告。本表一式三份，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，一份轉(zhuǎn)交納稅人存檔，兩份稅務機關(guān)自存。如果企業(yè)暫被認定為臨時一般納稅人，應指導企業(yè)準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額，待臨時一般納稅人期滿后。 2．稅種認定登記代理。 稅種認定登記代理的主要內(nèi)容包括： (1)代理稅種認定。特別是對于增值稅企業(yè)的混合銷售行為，兼營非應稅勞務的納稅事項，生產(chǎn)加工應稅消費品的企業(yè)消費稅適用稅目、稅率等納稅事項。 (2)在取得主管稅務機關(guān)稅種認定的通知之后，代理人應指導納稅人具體的辦稅事宜。對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。 3．代扣代繳稅款登記代理。 代扣代繳登記代理規(guī)程如下： (1)代理申請。 (2)代理領(lǐng)取核發(fā)證件。 4．外出經(jīng)營報驗登記代理。代理人代理外出經(jīng)營報驗登記時，應注意以下問題： (1)納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的，代理人應當在納稅人外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持納稅人的稅務登記證件向主管稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。代理人應當指導納稅人在外出經(jīng)營地向當?shù)囟悇諜C關(guān)提交該證明和其他相關(guān)資料。(4)代理人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務登記地稅務機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。 （一）代理自制發(fā)票審批業(yè)務 《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。 2．代理填寫《企業(yè)自制發(fā)票申請審批表》，寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯(lián)次和需求數(shù)量，連同發(fā)票式樣一同提交主管稅務機關(guān)審批。 4．發(fā)票印制完畢，并向稅務機關(guān)辦理交驗手續(xù)后，代理人應到稅務機關(guān)將《承印發(fā)票完工報告表》其中一聯(lián)取回，并指導用票單位建立發(fā)票領(lǐng)用存的管理制度，按季度向主管稅務機關(guān)報送《發(fā)票領(lǐng)用存情況季報表》。代理人應根據(jù)委托人的不同情況選擇不同的領(lǐng)購方式。在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購時，應填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》，經(jīng)核準后，持《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費，并取得收據(jù)。確認無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。對實行定量供應的，代理人可以憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》及稅務機關(guān)要求提供的證件、資料直接領(lǐng)購發(fā)票。對交驗有問題的用票單位和個人，應停供發(fā)票，待按規(guī)定處理完畢后，才能向其供應發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務機關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 三、建賬、記賬代理 （一）代理建賬建制 1．代理建賬建制的范圍。個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下： (1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶。 (3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。 2．代理建賬建制的基本內(nèi)容。 (1)代建個體工商戶會計制度 ①代建個體工商戶復式賬會計制度。 ②代建個體工商戶簡易賬會計制度。注冊稅務師代為建賬建制除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關(guān)報送。代理人在幫助個體戶建立會計制度的同時，還應幫助個體戶建立較為合理的財務制度，明確收入的確認，包括銷售（經(jīng)營）收入等與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的各項收入確認；成本費用列支范圍和標準；稅前不得列支的項目；損失的確認和列支；有關(guān)資產(chǎn)的計價等。賬簿和憑證要按發(fā)生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補。 1．審核原始憑證。原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務應與實際情況相符，各項內(nèi)容應填寫齊全。原始憑證入賬的時間有一定的時限要求，其憑證上注明的時間應與會計核算期間相符，憑證的取得也應符合現(xiàn)行財務和稅收征管法規(guī)的要求。記賬憑證是根據(jù)合法的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，它是登記賬簿的依據(jù)。代理人完成記賬憑證的編制后，應幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保管。代記復式賬的操作應根據(jù)會計賬戶的特點來進行。 2．總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。 3．明細分類賬是總分類賬的明細科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個體戶資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、費用、收入等明細情況。例如，從事飲食服務的業(yè)戶，可設(shè)置“存貨”，“固定資產(chǎn)”、“應收款項”、“應付款項”、“應付工資”、“應交稅費”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“本年應稅所得”、“留存利潤”等明細分類賬。登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記，或者逐筆登記。 （四）代為編制會計報表代理人按照個體戶設(shè)置賬戶的類型，代為編制會計報表。 1．數(shù)字真實，內(nèi)容完整。第三節(jié) 商品和勞務稅納稅申報代理 一、增值稅代理申報 增值稅納稅申報分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩種。 （一）增值稅一般納稅人代理申報 1．采用電子信息采集系統(tǒng)進行納稅申報的增值稅一般納稅人，應提供以下報表與資料： (1)報送資料： ①《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。 ③《資產(chǎn)負債表》和《損益表》。 ⑤主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。 (2)備查資料： ①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。 ③海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復印件。 ⑤代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)。 2．增值稅一般納稅人代理申報操作規(guī)程。 (1)審核銷項稅額。代理人必須掌握銷售額的確定，選擇適用稅目、稅率，據(jù)以計算銷項稅額。審核抵扣憑證，并與“應交稅費一應交增值稅”等賬戶核對，按照允許抵扣的進項稅額的稅法規(guī)定，計算允許抵扣的進項稅額。合理分攤出口和內(nèi)銷貨物的進項稅額。 (3)計算應納稅額。 3．根據(jù)資料，代理填報《增值稅納稅申報表》及其附表，并按規(guī)定期限報送主管稅務機關(guān)。 1．代理小規(guī)模納稅人的增值稅申報，應在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送納稅申報表和其他附送資料。 (2)對于有經(jīng)營免稅項目或有混合銷售、兼營非應稅勞務的，應通過核查原始憑證及核算過程，正確區(qū)分征免稅項目及非應稅項目的銷售收入。 （三）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報 1．報送資料。 ②退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。 (2)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料： ①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。 ③經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅