【正文】 保險，工傷、生育保險，住房公積金，為職工解除后顧之憂。五. 員工的聘用、調(diào)遷、離職制度，被調(diào)整的員工應服從安排；人員調(diào)遷需由總經(jīng)理辦公會研究確定，經(jīng)總經(jīng)理簽發(fā)生效，奉調(diào)員工接到調(diào)任通知后，應按指定時間到綜合部辦理調(diào)動手續(xù)，及時到新崗位工作。如員工未能向公司提出足夠的時間或沒辦妥交接手續(xù)，擅自離職者，一律作曠工處理。在限期內(nèi)，按規(guī)定辦妥離開公司手續(xù)，再領取當月應得工資和福利。貨幣資金具有流動性大的特點，又處于企業(yè)資金運動的起點和終點，在企業(yè)資金循環(huán)和周轉過程中發(fā)揮著連接和紐帶作用。（一）庫存現(xiàn)金的管理與核算1．庫存現(xiàn)金的核算例：企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用具300元 借：管理費用300 貸：庫存現(xiàn)金3002．庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的流動性最強，因此每個企業(yè)都要根據(jù)現(xiàn)金管理制度和結算制度分規(guī)定，在金融機構開立存款賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。收取的現(xiàn)金不得坐支，應該及時交存銀行，超出庫存限額的現(xiàn)金當日也應該解交銀行。管理：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼。根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。結算起點以下的零星支出。為了滿足企業(yè)日常零星開支的需要，每個企業(yè)必須經(jīng)常保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。必須指出，核定庫存現(xiàn)金限額中的日常零星開支量不包括定期發(fā)放的工資和不定期支付的差旅費等大額現(xiàn)金支出。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額；坐支單位應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。（4）設立內(nèi)部牽制制度。（6）嚴格現(xiàn)金收支手續(xù)。出納人員保管庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，要做到日清月結，賬款相符。用銀行款支付。沛縣富堯紡織有限公司用的是支票和銀行匯票結算方式。其方式分為同城結算和異地結算。3．銀行存款的清查銀行存款的清查是采用將開戶行送來的銀行存款對帳單上的余額與本單位銀行存款日記帳的帳面余額核對的方法。一般的說，兩者存款余額不一致，除企業(yè)或銀行計帳差錯外，還可能存在未達帳項，查明后，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。例：2007年12月5日，采購員持銀行匯票6375元去山東采購原料借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 6375貸：銀行存款——農(nóng)行營業(yè)部戶 6375三．短期投資的核算與管理（一）短期債券投資的核算與管理核算：公司購入債券時會計分錄如下：借：短期投資—債券投資 貸：銀行存款 （二）短期股票投資的核算與管理公司購入債券時會計分錄如下：借：短期投資— 股票投資 貸：銀行存款 該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。其主要內(nèi)容是有價證券。按其內(nèi)容可分為貨幣證券、資本證券和購物證券。它是表明投資者的債權、由發(fā)行企業(yè)或政府機關用契約形式明確規(guī)定還本付息的時間和金額的一種證券。（2）權益性證券。（3）混合性證券。企業(yè)除了購買有價證券外，還直接以現(xiàn)金、實物等形式向其他單位進行短期投資。公司有長期的合作伙伴，每月的訂單和銷售單比較多，為了方便結算，每月月底一次結算。2．應收賬款的賬務處理例：收到前欠貨款借：銀行存款 貸：應收賬款——xx該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。根據(jù)相關政策規(guī)定，可以由企業(yè)自行確定，該企業(yè)的計提比例是按以往的經(jīng)驗，債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息來合理估計的.。企業(yè)壞賬的處理方法有兩種：直接轉銷法和備抵法。（2）備抵法隨著社會主義市場體系的建立和完善，大量賒銷業(yè)務會隨著市場競爭企業(yè)被兼并或被迫破產(chǎn)帶來風險。這種按期估計壞賬損失，轉作費用，記入備抵賬戶的處理方法，稱為備抵法。這是以賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。 應收賬款余額百分比法。其依據(jù)是壞賬與未收回的賬款有關。 賬齡分析法。賬齡是指客戶所欠賬款的期間。 本企業(yè)應收賬款數(shù)量較小，故未單獨計提壞賬準備金。 例：企業(yè)計提壞賬準備的會計分錄借：管理費用 貸：壞賬準備 該該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。它是企業(yè)短期投資的重要組成部分。所以，企業(yè)必須加強應收帳款的管理。企業(yè)收到應收票據(jù)，應按票面金額，借記本科目，貸記“應收賬款”。（三）預付賬款的核算與管理1．預付賬款的核算。（四）其他應收款其他應收款的核算與管理“其他應收款”科目核算除應收賬款、應收票據(jù)以外的其他各種應收、暫付款項，包括備用金，應收的各種罰款、賠款，應向職工收取的各種墊付款，應計收的利息和存出保證金等 。例：2007年12月x日xx預借住院費借：其他應收款 ___ 代墊住院費 貸：銀行存款 期末，“其他應收款”賬戶余額扣除其“壞賬準備”賬戶余額后的凈額列入資產(chǎn)負債表“其他應收款”項目。（五）應收債權出售與融資1．以應收債權為質(zhì)押取得借款的核算與管理以應收債權為質(zhì)押取得借款時的會計處理如下：借：銀行存款（實際收到的款項）　　　　財務費用（實際支付的手續(xù)費）　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）該公司未涉及到此類業(yè)務會計期末，企業(yè)應根據(jù)債務單位的情況，按企業(yè)會計制度的規(guī)定合理計提用于質(zhì)押的應收債權的壞賬準備。其會計處理如下：　出售時：　　　　 借：銀行存款　　　　 營業(yè)外支出　　　　　　 其他應收款　　 壞賬準備　　　　　　 財務費用　　貸：應收賬款等　　　　　　　 營業(yè)外收入該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算?！　。?）如企業(yè)與銀行等金融機構簽訂中的協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收債權到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負有任何還款責任時，應視同應收債權的出售。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運雜費、保險費、稅金計價；無發(fā)票賬單的，按同類存貨的市價計價。零售價法等。加權平均法是指以本月全部收入存貨量加期初存貨量為權數(shù)，去除本月收入存貨總成本加期初存貨總成本，計算出加權平均單位成本，并以此確定本月發(fā)出存貨的總成本和期末存貨成本。（一）庫存材料核算存貨按實際成本計價的核算。按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設置明細賬，進行明細核算。借：原材料－皮棉 46000 應交稅費——應交增值稅 7820貸：應付賬款－微山皮棉廠 52820 現(xiàn)金 1000 存貨按計劃成本計價的核算例2007年11月存貨的期初余額為40000元，“材料成本差異”賬戶期初借方余額2000元，2007年11月20日又購入一批原材料10噸，單價3900元，運雜費2400元，材料款未付，運雜費以支票支付；11月22日 生產(chǎn)領用12噸，有關分錄如下借：材料采購 41400貸：應付賬款 39000 銀行存款 2400借：原材料 40000 材料成本差異 1400貸：材料采購 41400借：生產(chǎn)成本－a 48000貸：原材料 48000存貨的期末計量 會計期末，企業(yè)計算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應按該差額，借記“管理會計”科目，貸記本科目；轉回的存貨跌價準備應以原計提的金額為限。（2）ABC分類控制法：具體步驟為分類、控制、存貨周轉率（3）存貨的日常管理存貨采用永續(xù)盤存制；原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的增加、減少和結存采用旬報制并按月對賬，保證賬實、賬帳相符；低值易耗品實行一次攤銷，另設輔助帳，按使用部門或使用人建立責任制；成立財產(chǎn)清查小組，每年末實地盤點，進行一次財產(chǎn)清查，對發(fā)現(xiàn)的問題做出處理。首先，必須適當儲備原材料。再次，庫存商品質(zhì)量管理措施，積極處理有問題的庫存商品，加速資金的周轉，減少成本的損失。因此，企業(yè)加強它的管理是有有必要的。例：生產(chǎn)領用包裝物 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物（四）低值易耗品的核算與管理低值易耗品是不符合固定資產(chǎn)確認條件的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品以及在經(jīng)營過程中周轉使用的容器等。低值易耗品的核算例：企業(yè)購買了一批勞動保護用品 借：低值易耗品 貸：庫存現(xiàn)金該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。如生鐵制成鑄件；不料制成工作服；木材制成木箱等。委托加工物資的核算例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工原材料 借：委托加工物資 貸：原材料該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。1．長期債權投資的入賬價格和入賬時間長期債權投資應以投資成本入賬，投資成本是投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用。2．長期債權投資的核算（1）面值購入債券的核算借：長期債權投資 貸：銀行存款 該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。借：長期債權投資貸：長期債權投資－債券溢價 投資收益－債券利息收入該公司無此業(yè)務核算（3）長期債權投資處置的核算處置長期債權投資時，按所收到的處置收入與長期債權投資賬面價值的差額確認當期的投資收益，同時結轉已計提的減值準備。2．長期股權投資持有期間的投資收益的確認長期股權投資的確認方法有成本法和權益法兩種。（1）成本法的核算購入時借：長期股權投資－股票投資 貸：銀行存款 該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。（三）長期投資減值的核算與管理長期投資減值是指由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資賬面價值的差額。會計分錄如下：計提減值準備時借：投資收益 資本公積－股權投資準備 貸：長期投資減值準備 該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。企業(yè)的環(huán)保設備和安全設備，雖然不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，卻有助于企業(yè)相關資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，也應當確認為固定資產(chǎn)，但這關資產(chǎn)與相關資產(chǎn)的賬面價值之和不能超過這兩類資產(chǎn)可收回金額總和。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，應當編制成冊，并按管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或廠長（經(jīng)理）會議或類似機構批準，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關各方查閱。（企業(yè)融資租憑方式租入的固定資產(chǎn)在租賃期間內(nèi)視同自有固定資產(chǎn)進行管理）（一）固定資產(chǎn)取得的核算與管理1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算例：2007年11月購入汽車一輛18萬元。借：專項工程支出 613000貸：銀行存款 6130003．自建的固定資產(chǎn)例：2007年10月自建臨時設施一座交付使用，領用庫存材料(以實際成本計價、以下同)、人工費10萬元、。（二）固定資產(chǎn)折舊的核算管理固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值。已提足折舊繼續(xù)使用的和未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，不計提折舊。沛縣富堯紡織公司2007年1月購入舊設備一臺，入賬價值613000元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5％，2007年4月以年限平均法計提折舊：月折舊率＝（1預計凈殘值率）/預計使用年限*（1/12）月折舊額＝機床原價月折舊率月折舊率＝（1－5％）/10/12100％＝％月折舊額＝613000％＝（元）借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算管理固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)投入使用后，為了擴大固定資產(chǎn)規(guī)?；蛱岣吖潭ㄙY產(chǎn)性能以及延長固定資產(chǎn)使用壽命，而發(fā)生的固定資產(chǎn)改建、擴建和修理等支出。 發(fā)生固定資產(chǎn)改建、擴建的情況時借：專項工程支出 貸：庫存材料、周轉材料、應付工資、銀行存款等發(fā)生固定資產(chǎn)修理時固定資產(chǎn)的大修理費用的會計處理可以選擇兩種方法，一種是預計法，預提時借：工程施工或管理費用，貸：預提費用，實際發(fā)生時，借：預提費用，貸：銀行存款等。（四）固定資產(chǎn)處置的核算固定資產(chǎn)的處置是指由于固定資產(chǎn)退出現(xiàn)有工作狀態(tài)，而對其賬面價值及相關收入、支出的處理。（五）固定資產(chǎn)的期末計量與管理。這類業(yè)務實華建筑公司未涉及，這里不再說明。例：年末，企業(yè)進行清查資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺機器設備。經(jīng)查，設備丟失的原因在保管員看守不當。（1）發(fā)現(xiàn)丟失時， 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) （2）報經(jīng)批準后， 借：其他應收款 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢該公司未發(fā)生此類業(yè)務核算。無形資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件才可確認：一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益秀可能流入企業(yè)；二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。（二）無形資產(chǎn)后續(xù)支出的核算與管理發(fā)生的無形資產(chǎn)后續(xù)支出應計入當期費用。（三）無形資產(chǎn)攤銷的核算與管理無形資產(chǎn)在其使用期內(nèi)應分攤記入相關費用項目，從經(jīng)營收入中得到補償。借：管理費用貸：無形資產(chǎn)該企業(yè)未發(fā)生此類業(yè)務核算。企業(yè)發(fā)生長期待攤費用時，借：制造費用貸：長期待攤費用該企業(yè)未發(fā)生此類業(yè)務核算。這類業(yè)務發(fā)生很少，企業(yè)可根據(jù)發(fā)生的內(nèi)容自行設置會計科目核算。（一）不涉及補價的核算與管理借：固定資產(chǎn) 貸：短期投資 銀行存款 （二）涉及補價的核算與管理借：固定資產(chǎn) 銀行存款 貸：固定資