【正文】 其種類和特點是什么？答：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，它具有可立即作為支付手段并被普遍接受的特點，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)。怎樣搞好庫存現(xiàn)金的核算與管理？答：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。對無法確定的差異額，應(yīng)及時報告有關(guān)負責(zé)人；（6）其日記賬必須采用訂本式賬簿，按照先后順序逐日逐筆登記，做到“日清”與“月結(jié)”。（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算；（2）企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定；（3）企業(yè)除設(shè)置“銀行存款”進行總分類核算外，還必須設(shè)置日記賬，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并定期與銀行賬單核對，至少每月核對一次，如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。為了單獨反映企業(yè)的各項其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，按照其他貨幣資金的種類，設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存款”、“信用證存款”、“存出投資款”等明細賬戶，并對其進行相應(yīng)的核算和處理。按照承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按照是否帶息，可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。第一步：計算到期值，不帶息票據(jù)的到期值等于其面值，帶息票據(jù)的到期值等于面值與利息之和；第二步：計算貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)日至到期日前1日的時期，異地的還要加3天的劃款日期；第三步：計算貼現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利息＝到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期；第四步：計算貼現(xiàn)凈額，貼現(xiàn)凈額＝到期值－貼現(xiàn)利息?，F(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實收數(shù)額，在規(guī)定的期限內(nèi)，隨著顧客付款時間的推延而增加，因而對會計核算產(chǎn)生影響。在存在商業(yè)折扣的前提下，應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認，它不在交易雙方的任何一方的賬上反映，因此對應(yīng)收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響。當企業(yè)的應(yīng)收款項符合下列條件之一，應(yīng)確認為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回；（2）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回；（3）債務(wù)人較長時間未履行償債義務(wù)，并且有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性很小。備抵法是指按期估計壞賬損失，計入當期損益，并形成壞賬準備金，一旦發(fā)生壞賬，則直接沖減壞賬準備金并同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項。余額百分比法，是按應(yīng)收款項余額的一定比例計算并提取壞賬準備的方法，比較簡單易行，但是，估計壞賬率的確定需要分析以往資料；賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項的估計可變現(xiàn)數(shù)額，但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會計期間；賒銷百分比法將應(yīng)收款項的發(fā)生與當期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系，強調(diào)了同期收入與費用的準確配比，著眼于損益表的正確，但壞賬百分比的估計要盡可能的如實反映客觀情況，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化，及時修正所用的百分比；個別認定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項的情況來估計壞賬損失的方法，比較符合實際和準確，但是工作量太大。答：投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富、或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲取的另一項資產(chǎn)。如何核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的價值變動？ 答：資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。形成長期債權(quán)投資的折價（溢價）的原因及會計處理方法。折價（或溢價）的攤銷采用實際利率法，實際利率法是指按照持有至到期投資的實際利率計算其攤余成本及各期利率收入或利息費用的方法。 答：成本法就是對普通股投資應(yīng)以成本入賬，適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)的空股比例小于50%，不具有控制權(quán)或重大影響力的投資。 權(quán)益法主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點，適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制權(quán)或重大影響力的投資。而成本的投資成本一般不發(fā)生變動，除非企業(yè)收到的股利累計數(shù)超過投資者對被投資公司盈利應(yīng)享有的部分的累積數(shù)，其超過部分沖減投資成本。其特征有：（1）具有物質(zhì)實體；（2）具有較強的流動性；（3）為企業(yè)銷售或耗用或提供勞務(wù)而儲備。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。為了使我國會計準則與相關(guān)國際會計準則趨同，我們新準則也取消了后進先出法。即當成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按成本計價；當可變現(xiàn)凈值低于成本時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計價。 （2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營活動。投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價值模式的核算有何不同？答：采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。二、業(yè)務(wù)題：１、購入各種物資借：工程物資 234 000貸：銀行存款　 234 000領(lǐng)用工程物資借：在建工程 210 600 貸：工程物資 210 060 領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料借：在建工程 ３５１００貸：原材料　 ３００００　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　５１００分配工程人員工資借：在建工程 ５００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　 ５００００輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)支出借：在建工程 10 000 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 　10 000工程完工借：投資性房地產(chǎn)　 ３０５７００貸：在建工程　　 ３０５７００剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料　　　?。玻埃埃埃啊　　　　　　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　?。常矗埃百J：工程物資 　　　　　?。玻常矗埃埃病⑷〉猛顿Y性房地產(chǎn)２００７．８．１０借：投資性房地產(chǎn)－成本　?。矗埃埃埃埃埃百J：銀行存款 ４００００００２００７．１２．３１借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動　?。玻埃埃埃埃埃啊　≠J：公允價值變動損益 　　　　　?。玻埃埃埃埃埃埃玻埃埃福叮玻疤幹媒瑁恒y行存款　　　　８９０００００　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?。福梗埃埃埃埃敖瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本　　　　　　　?。叮埃埃埃埃埃啊≠J：投資性房地產(chǎn)－成本　　　　?。矗埃埃埃埃埃啊　　　　　　　　。蕛r值變動　２００００００同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入　　借：公允價值變動損益　?。玻埃埃埃埃埃啊≠J：其他業(yè)務(wù)收入　　　　２００００００對于應(yīng)交稅費的處理借：營業(yè)稅金及附加　　　100000　貸：應(yīng)交稅費　　　　　　100000第七章 固定資產(chǎn)一、概念與思考題：什么是固定資產(chǎn)？答：是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)初始確認的條件是什么？答：固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的才能予以確認：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)， （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解 ，（2）工作量法（以每單位工作量耗費的固定資產(chǎn)價值相等為前提），該方法實際上是直線法的一個特例，比較符合收入與費用相配比原則，即資產(chǎn)的使用程度越高，則磨損程度也越大，為企業(yè)提供的效益越高，計提的折舊費越高。 什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出,在核算過程中； 首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支出會計確認； 其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營的原則進行相應(yīng)的核算。什么是固定資產(chǎn)減值？答：當固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當進行減值測試，估計固定資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當按低于賬面價值的金額計提減值準備。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項專門借款的，該專門借款的利率即為資本化率。二、業(yè)務(wù)題：（１）購入各種物資借：工程物資 ３５３００００貸：銀行存款　　　　　　　?。常担常埃埃埃埃ǎ玻╊I(lǐng)用工程物資借：在建工程－生產(chǎn)車間 ２０６００００ 貸：工程物資 ２０６００００（３）應(yīng)付施工人員工資借：在建工程－生產(chǎn)車間 ３６００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 　　　　　３６００００（４）工程物資盤盈借：工程物資 ２００００貸：在建工程　　　　　　　　　?。玻埃埃埃埃ǎ担┵徣氚惭b設(shè)備借：在建工程 ２３４００００貸：銀行存款　　　　　　　　２３４００００借：固定資產(chǎn) ２３４００００貸：在建工程 　　?。玻常矗埃埃埃埃ǎ叮╊I(lǐng)用材料借：在建工程－生產(chǎn)車間 ５００００貸：工程物資　　　　　?。担埃埃埃埃ǎ罚┕こ掏旯そ桓妒褂媒瑁汗潭ㄙY產(chǎn)－生產(chǎn)車間　　　　　2 450 000　貸：在建工程－生產(chǎn)車間 2 450 000（８）借：原材料 1 273 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 216 貸：工程物資 1 490 000２、（１）購入設(shè)備時　借：在建工程 ７０２００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。罚埃玻埃鞍l(fā)生安裝費用借：在建工程 ２０００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　２０００交付使用借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。罚玻玻埃百J：在建工程 ７２２００?。ǎ玻翙C器應(yīng)分攤的費用比例　　１０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２Ｂ機器應(yīng)分攤的費用比例　　?。玻矗埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑常福脵C器應(yīng)分攤的費用比例　　　３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定資產(chǎn)－Ａ　　　　　　?。保叮担矗叮福罚?－Ｂ ３９７１２５　　　　　?。谩　　　　　　　。矗梗叮矗埃叮玻蒂J：銀行存款　　　　　　　　　　　?。保埃担梗埃埃埃ǎ常┙瑁涸诮üこ?８０００００貸：銀行存款　　　　　　　　　　?。福埃埃埃埃皯?yīng)予資本化的借款借：在建工程 ２００００貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　?。玻埃埃埃敖瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　820 000貸：在建工程 820 000（４）借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。玻担埃埃啊　　≠J：實收資本 ２５０００（５）借：固定資產(chǎn)　　　　　　390 000 長期股權(quán)投資減值準備　　　5 000 銀行存款　　　　　　　　　5 000　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　400 000（６）借：在建工程 ６００００貸：銀行存款　　　　　　　　　６００００借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。叮埃埃埃百J：在建工程 ６００００（７）以固定資產(chǎn)進行債務(wù)重組　借：固定資產(chǎn)清理 １８００００　　　累計折舊 ５００００ 固定資產(chǎn)減值準備 ２００００ 貸：固定資產(chǎn)　　　　　?。玻担埃埃埃啊?　　借：應(yīng)付賬款　　?。常埃埃埃啊　≠J：固定資產(chǎn)清理　　２００００　　　　營業(yè)外收入　　?。保埃埃埃啊〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 ２００００貸：營業(yè)外收入　　　 ２００００３、借：待處理財產(chǎn)損益－待處理固定資產(chǎn)損益　　１２０００　　　　累計折舊 ８０００ 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻埃埃埃啊?借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧　　　　　　　　　　１２０００　　　　　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理固定資產(chǎn)損益　　　　?。保玻埃埃啊〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) ８０００　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　?。福埃埃埃?、（１）直線法：（１－５％）／５＝０．１９每一年折舊額為　２００００）＊０．１９＝３８０００（２）雙倍余額遞減法：年折舊率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００凈殘值為２０００００＊５％＝１００００（３）年數(shù)總和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７第八章 無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè) 年金基金一、思考題：無形資產(chǎn)確認的條件是什么？答：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準： 　　（1）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。什么是生物資產(chǎn)？如何分類？答：生物資產(chǎn)是指有生命的動物和植物，我國會計準則將生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三大類簡述年金基金會計要素及計量模式？答：年金基金會計要素包括資產(chǎn)、負債、收入、費用，凈資產(chǎn)等。二、業(yè)務(wù)題：A公司會計分錄借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2105000長期股權(quán)投資減值準備 300000投資收益 200000貸：長期股權(quán)投資 2500000銀行存款 105000B公司會計分錄借：長期股權(quán)投資 2105000 營業(yè)外支出 100 000 銀行存款 100 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅