【正文】 C ）A. 英國 B. 法國 C. 意大利 （B ）　　 　　 （ D ）的典型例子 12.《重塑國際會計準(zhǔn)則委員會的未來》的研究報告是由（B ）提出來的 （D ）　 　　 ，制定會計準(zhǔn)則的機構(gòu)是（B ）　　　　　　　　 　　　　 　　　　　　　　　　 （Aron）博士對會計模式的國際分類也許是流傳最廣的?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?√ ），重要特征之一是全國實施統(tǒng)一的“會計總方案”。　　　　　?。? ）“可變現(xiàn)凈值”改為“成本”?！　　　　　　　　　　　。? √ ）。　　　　　　　　　　　　　　　　　（ √ ）?！　　　　　　　　　　　　　　　　。? ）“沒有”改為“有”。　　　　　　　　　　　　　　?。? ）“沒有”改為“有” “遞延所得稅”很少出現(xiàn)在德國的財務(wù)報表中?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?√ ）?！　　　　　　　　　　　　　　。? ）“沒有”改為“有”16. 英國要求年經(jīng)營收入在2500英鎊以上的企業(yè)編制財務(wù)狀況變動表　　　　?。?√ ）?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。? ）“要用”改為“不能用”，主要是流轉(zhuǎn)稅?！　　　　。? √ ）21. “真實和公允”觀點是法國會計模式的基本特征?！　　　　　　　　　　　　。?√ ）23. 德國沒有單行的會計準(zhǔn)則?！　　　　。?√ ）25. 迄今為止，各國的國際資本市場和金融市場都接受按國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編報的財務(wù)報表。　　　　　　　（ ）“允許”改為“不允許”（和各地區(qū)）會計實務(wù)不存在任何差異　　　　　　?。? ）“不存在”改為“存在”，不是攤銷的方法，并在以后每年進行減值測試　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?√ ）（和各地區(qū)）會計實務(wù)不存在任何差異　　　　　　　（ ）“不存在”改為“存在”　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ）“FASB”改為“AICPA”計算題練習(xí)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了l0萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。（注意：要有計算分析過程）實際抵免額1＝MIN(10，5025%)=10（萬元）實際抵免額2＝MIN(9，3025%)=（萬元）實際在我國應(yīng)繳納的所得稅＝（100＋50＋30）25%－10－＝（萬元）2. 甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。計算該批庫存材料的可變現(xiàn)凈值。試計算向美國繳納所得稅時可獲得的稅款抵減額，并說明為什么這樣處理。（1－40%）＝$70000　　實際抵免額=MIN($7000040%,　$7000035%)=$245004. 假設(shè)P公司和S公司是兩家無關(guān)的公司。當(dāng)日S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為160000元。（注意：要有計算分析過程）中國會計準(zhǔn)則：160000－160000＊80%＝32000元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國際財務(wù)報告準(zhǔn)則：（160000247。B商品：B商品重置成本的范圍為1639萬美元至1712萬美元區(qū)間，現(xiàn)估計的重置成本1653萬美元在這區(qū)間內(nèi)，而B商品的成本為1876萬美元，所以B商品的期末計價為1653萬美元。，原始價值100000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值3100元，采用年數(shù)總和法計提折舊。年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15第一年折舊額＝（100000－3100）＊5/15=32300元第二年折舊額＝（100000－3100）＊4/15=25840元第三年折舊額＝（100000－3100）＊3/15=19380元第四年折舊額＝（100000－3100）＊2/15=12920元第五年折舊額＝（100000－3100）＊1/15=6460元：　　　　　　　　　　　原材料明細(xì)帳原材料名稱及規(guī)格：甲材料 　　　　　　　　　　　　　　單位：公斤；英磅2010年憑證編號摘 要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結(jié)存20060120005購進5006633007008發(fā)出40030015購進600704200090018發(fā)出80010025購進500683400060028發(fā)出300300430本月合計16001090001500300要求：采用先進先出法計算公司甲材料本月發(fā)出和期末結(jié)存的實際成本。試計算向美國繳納所得稅時可獲得的稅款抵減額，并說明為什么這樣處理。（1－30%）＝$150000實際抵免額=MIN(　$15000030%,$15000035%)=$45000　　9. 某一納稅年度，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。 要求：用分國限額抵免法計算M公司國外所得稅實際可抵免數(shù)額。原材料明細(xì)帳原材料名稱及規(guī)格：甲材料 209年憑證編號摘 要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結(jié)存100050500005購進120055660022008發(fā)出150070015購進16005486400230018發(fā)出1000130025購進8005644800210028發(fā)出1200900430本月合計36001972001500900要求：采用月未一次加權(quán)平均法計算加權(quán)平均單位成本、本月發(fā)出甲材料的實際成本和期末結(jié)存的實際成本。年折舊額＝（92000－92000＊4%）/5=17664?。ㄔ　　　　　　　　　≡抡叟f額=17664247。如甲國實行扣除法，該公司應(yīng)向甲國政府納多少萬元所得稅？（注意：要有分析計算過程）甲國公司繳納的乙國稅款＝3030%＝9萬元 　 甲國公司在本國應(yīng)納稅款＝（100－9）40%＝13. 某年度，公司取得主營業(yè)務(wù)收入6 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 1 500萬元，投資凈收益1 800萬元，營業(yè)外收入300萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 4 000萬元，其他業(yè)務(wù)支出1 000萬元，營業(yè)稅金及附加200萬元，銷售費用750萬元，管理費用450，財務(wù)費用100萬元，資產(chǎn)減值損失600萬元，公允價值變動凈損失400萬元，營業(yè)外支出500萬元；本年度確認(rèn)的所得稅費用為520元。營業(yè)利潤=6000＋1500＋1800－4000－1000－200－750－450－100－600－400＝1800萬元利潤總額＝1800＋300－500＝1600萬元　　　　凈利潤＝1600－520＝1080萬元　　　編寫會計分錄（一）C公司于204年1月1日按面值發(fā)行5年期、%的浮動利率債券$100000，每6個月浮動一次，同時與某銀行進行利率掉期交易，將浮動利率調(diào)換為5%的固定利率。假定C公司采納國際會計準(zhǔn)則進行會計核算。 借：銀行存款　　　 $100000　　　　 　　　　貸：應(yīng)付債券　　　　　 　$100000C公司計提204年1－6月份債券利息的會計分錄。借：應(yīng)計費用　　　 $250貸：互換交易費　　 　　　$250C公司計提204年7－12月份債券利息的會計分錄。借：互換交易費　　$100貸：應(yīng)計費用　　 　　　　$100C公司204年年終支付債券利息和掉期交易費的分錄。設(shè)4月30日，此項股票期權(quán)的市價上漲至$54000。又設(shè)執(zhí)行時支付了$500的交易費。假定B公司采納國際會計準(zhǔn)則進行會計核算。借：股票期權(quán)投資　 $50000　　　　貸：股票期權(quán)投資應(yīng)付款　 $50000B公司4月12日支付期權(quán)費的會計分錄。借：股票期權(quán)投資　　 $4000　　　　貸：股票期權(quán)投資損益　　 $4000B公司5月20日確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。借：股票期權(quán)投資損益　 $6000　　　　貸：股票期權(quán)投資期權(quán)費　 $6000B公司5月20日執(zhí)行期權(quán)合同的分錄。設(shè)4月30日該項債券期貨的市價漲至$42000。6月12日該項債券期貨的市價跌至$38000，當(dāng)天進行實際交割，并支付交易費$300，通過保證金進行差額結(jié)算。假定A公司采納國際會計準(zhǔn)則進行會計核算。借：存出保證金　　 $4000 　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　 $4000A公司4月30日確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。借：存出保證金　　 $200 　　　　　　　貸：銀行存款　　　　 $200A公司5月30日確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。借：銀行存款　　 $100 　　　 貸：存出保證金　　　 $100A公司6月12日確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。借：債券期貨投資　 $40000　　 貸：應(yīng)付債券期貨合同款 $40000A公司6月12日進行債券實際交割的會計分錄。假定每6個月計提一次應(yīng)付債券利息和交易費。每年年終支付債券利息和掉期交易費。請編制A公司發(fā)行債券的會計分錄。借：債券利息費用　 　$10000 　貸：應(yīng)付債券利息　　 　　 　$10000A公司計提2010年1－6月份債券掉期交易費的會計分錄。借：債券利息費用　 $10000 　　　　　　　貸：應(yīng)付債券利息　　 　　 　$10000A公司計提2010年7－12月份債券掉期交易費的會計分錄。借：應(yīng)付債券利息　　 $20000　　　　　　　 應(yīng)計費用　　　　　 　$600　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　 　 　 $20600 （五）公司對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備80000元。借：交易性金融資產(chǎn) 　　56000投資收益 　300貨：銀行存款 　　　 　　　　56300（七）公司經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增股本。年末，應(yīng)收賬款余額為80000元，計提壞帳準(zhǔn)備前，“壞帳準(zhǔn)備”賬戶已有貸方余額200元。借：資產(chǎn)減值損失　　　　　600　　　　 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　 　　　　　　　600（九） 購入一項專利權(quán)，以銀行存款支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費及有關(guān)手續(xù)費共計170000元。借：管理費用 9000 貸：累計攤銷 9000（十一）公司董事會于年4月10日提出公司上年度的利潤分配方案：提取法定盈余公積50000元，分配現(xiàn)金股利200000元。借：制造費用　　　　　　6000　　管理費用　　　　　　4000貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　10000（十三）A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券3年期、票面年利率為8%、每年1月1日