【正文】 行政管理部門耗用200005000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)100005000合 計(jì)25000050000計(jì)劃單價(jià)（由選擇計(jì)劃成本分配法的小組設(shè)計(jì)） 0．3元/度 0．6元/工時(shí)注：*表示除表格中的批注以外,其他數(shù)據(jù)各小組可任意設(shè)定；**表示本車間不能耗用本車間產(chǎn)品或勞務(wù)；***表示產(chǎn)品生產(chǎn)不直接耗用機(jī)修工時(shí)。二、輔助生產(chǎn)車間日常費(fèi)用的歸集賬務(wù)處理1. 機(jī)修輔助車間耗用材料費(fèi)用賬務(wù)處理：憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字1號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）10200 貸：原材料——A材料10000 材料成本差異200 2. 供電、機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間本月應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理：憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字2號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）3000 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）8000 貸：應(yīng)付職工薪酬110003. 供電、機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)賬務(wù)處理：憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字3號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）5000 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）4000 貸：累計(jì)折舊9000 4. 供電輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)一對(duì)外支付全廠電費(fèi)賬務(wù)處理：憑證編號(hào)：銀付字1號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款58500三、輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬登記輔助生產(chǎn)成本的明細(xì)賬見(jiàn)表2和表3。表3 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 二級(jí)科目：供電輔助車間2011年憑證摘　要（ 借 ）方月日字號(hào)材料費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)其他費(fèi)用合　計(jì)4轉(zhuǎn)2職工薪酬費(fèi)用80008000轉(zhuǎn)3折舊費(fèi)40004000銀付1對(duì)外支付全廠電費(fèi)5000050000費(fèi)用合計(jì)800040005000062000轉(zhuǎn)4分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助費(fèi)用*800040005000062000注：*表示此行以直接分配法為例，紅字登記。表4 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）項(xiàng)目機(jī)修車間供電車間合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（元）182006200080200供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量40000200000—單位成本（分配率）—甲機(jī)器設(shè)備數(shù)量80000—金額2480024800乙機(jī)器設(shè)備數(shù)量50000—金額1550015500機(jī)械生產(chǎn)車間一般用數(shù)量3000040000—金額136501240026050行政管理部門數(shù)量500020000—金額227562008475專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)數(shù)量500010000—金額227531005375合計(jì)1820062000802003. 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配賬務(wù)處理：憑證編號(hào)（需要登記到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬）：轉(zhuǎn)字4號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲機(jī)器設(shè)備）24800 ——基本生產(chǎn)成本（乙機(jī)器設(shè)備）15500 制造費(fèi)用26050 管理費(fèi)用8475 銷售費(fèi)用5375 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）18200 ——基本生產(chǎn)成本（供電輔助車間）62000 實(shí)驗(yàn)成績(jī)： 實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)教師簽名：表5 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（一次交互分配法）項(xiàng)目交互分配對(duì)外分配機(jī)修車間供電車間合計(jì)機(jī)修車間供電車間合計(jì)待分配費(fèi)用（元）182006200080200269605324080200勞務(wù)或產(chǎn)品數(shù)量5000025000040000200000—單位成本（分配率）—機(jī)修車間數(shù)量50000金額1240012400供電車間數(shù)量10000金額36403640甲機(jī)器設(shè)備數(shù)量　80000金額　2129621296乙機(jī)器設(shè)備數(shù)量　50000金額　1331013310機(jī)械生產(chǎn)車間一般用數(shù)量3000040000金額202201064830868行政管理部門數(shù)量500020000金額337053248694專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)數(shù)量500010000金額337026626032合計(jì)2696053240802003. 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配賬務(wù)處理：憑證編號(hào)（需要登記到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬）：轉(zhuǎn)字4*1/2號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）12400 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）3640 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）3640 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）12400憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字4*2/2號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲機(jī)器設(shè)備）21296 ——基本生產(chǎn)成本（乙機(jī)器設(shè)備）13310 制造費(fèi)用30868 管理費(fèi)用8694 銷售費(fèi)用6032 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）26960 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）53240表6 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本分配法）項(xiàng)目機(jī)修車間供電車間合計(jì)待分配費(fèi)用（元）182006200080200勞務(wù)或產(chǎn)品數(shù)量50000250000—計(jì)劃單位成本機(jī)修車間數(shù)量　50000金額　1500015000供電車間數(shù)量10000　金額6000　6000甲機(jī)器設(shè)備數(shù)量　80000金額　2400024000乙機(jī)器設(shè)備數(shù)量　50000金額　1500015000機(jī)械生產(chǎn)車間一般用數(shù)量3000040000金額180001200030000行政管理部門數(shù)量500020000金額300060009000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)數(shù)量500010000金額300030006000計(jì)劃總成本3000075000105000實(shí)際總成本3320068000101200成本差異3200700038003. 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配賬務(wù)處理：憑證編號(hào)（需要登記到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬）：轉(zhuǎn)字4*1/2號(hào)分錄：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）15000 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）6000 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲機(jī)器設(shè)備）24000 ——基本生產(chǎn)成本（乙機(jī)器設(shè)備）15000 制造費(fèi)用30000 管理費(fèi)用9000 銷售費(fèi)用6000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）30000 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）75000憑證編號(hào)：轉(zhuǎn)字4*2/2號(hào)分錄：借： 管理費(fèi)用3800 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修輔助車間）3200 ——輔助生產(chǎn)成本（供電輔助車間）7000表7 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（代數(shù)分配法）項(xiàng)目機(jī)修車間供電車間合計(jì)待分配費(fèi)用（元）182006200080200勞務(wù)或產(chǎn)品數(shù)量50000250000—單位成本—機(jī)修車間數(shù)量　50000—金額　1367513675供電車間數(shù)量10000　—金額6375 　6375甲機(jī)器設(shè)備數(shù)量　80000—金額　2188021880乙機(jī)器設(shè)備數(shù)量　50000—金額　1367513675機(jī)械生產(chǎn)車間一般用數(shù)量3000040000—金額 191251094030065行政管理部門數(shù)量500020000—金額 5470 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)數(shù)量500010000—金額 2735 合計(jì)3187568375100250單位成本計(jì)算：設(shè):供電車間的單位成本為x元/度；機(jī)修車間的單位成本為y元/工時(shí)。250000=12400（元）供電受益費(fèi)用=1000018200247。（1）費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法： 約當(dāng)產(chǎn)量比例法（ √ ）； 定額比例法（ ）； 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算法（ ）； 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法（ ）； 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法（ ）；（2）本月完工產(chǎn)品甲機(jī)器設(shè)備 880臺(tái)，月末各車間在產(chǎn)品在本車間的完工程度為50%，在產(chǎn)品數(shù)量和定額資料見(jiàn)表1。計(jì)劃價(jià)格 材料：元/千克；工資率：元/工時(shí)；制造費(fèi)用率：元/工時(shí)。表2 2011年5月發(fā)生的費(fèi)用表 單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本1200080001000030000本月費(fèi)用580002200020000100000費(fèi)用合計(jì)7000030000300001300002. 編制甲產(chǎn)品成本計(jì)算單，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本。50100%=40%20040%=80二10010247。50100%=100%100100%=100合計(jì)200（2）按完工程度計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量（見(jiàn)表4）表4 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表（按完工程度）車間在產(chǎn)品數(shù)量完工程度約當(dāng)產(chǎn)量一200（550%）247。20100%=10%10010%=10三100（14+650%）247。（1）費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法： 約當(dāng)產(chǎn)量比例法（）； 定額比例法（ √ ）； 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算法（ ）； 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法（ ）； 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法（ ）；（2）本月完工產(chǎn)品甲機(jī)器設(shè)備 880臺(tái)，月末各車間在產(chǎn)品在本車間的完工程度為50%，在產(chǎn)品數(shù)量和定額資料見(jiàn)表1。計(jì)劃價(jià)格 材料：元/千克；工資率：元/工時(shí)；制造費(fèi)用率：元/工時(shí)。表2 2011年5月發(fā)生的費(fèi)用表 單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本1200080001000030000本月費(fèi)用580002200020000100000費(fèi)用合計(jì)7000030000300001300002. 編制甲產(chǎn)品成本計(jì)算單，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本。表3 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表（按投料程度）車間在產(chǎn)品數(shù)量投料程度約當(dāng)產(chǎn)量一二三合計(jì)（2）按完工程度計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量（見(jiàn)表4）。表5 月末在產(chǎn)品定額成本計(jì)算表成本項(xiàng)目月末在產(chǎn)品定額成本直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)（4）完工產(chǎn)品、月末在產(chǎn)品材料定額、工時(shí)定額耗用量計(jì)算表（見(jiàn)表6）表6 完工產(chǎn)品、月末在產(chǎn)品材料定額、工時(shí)定額耗用量計(jì)算表 單位：元項(xiàng)目材料定額耗用量工時(shí)定額耗用量完工產(chǎn)品88050=4400088020=17600月末在產(chǎn)品20020+10010+10050=10000200+1002+10017=2400（5）甲產(chǎn)