【正文】 準(zhǔn)層次，從而保征各管理層有權(quán)亦有責(zé)；③授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生；④授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級(jí)審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生。文件記錄控制內(nèi)容主要有：①建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。企業(yè)對(duì)于每個(gè)工作崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書(shū)面描述，其內(nèi)容包括：①崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)讓相關(guān)人員知曉，使每個(gè)員工都知道本人在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位，前后道作業(yè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)程序手冊(cè)的編制可采用流程圖的方式。③統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。④憑證編號(hào)。⑤統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)各部門(mén)人員的相關(guān)合作，為此，有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算工作。限制接近主要指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。②定期盤(pán)點(diǎn)。③記錄保護(hù)。對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在當(dāng)前計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切險(xiǎn))增加實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。對(duì)企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄。應(yīng)改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，從而保證賬實(shí)的一致性。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠(chéng)、正直、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實(shí)施。⑤工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動(dòng)機(jī)。企業(yè)常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：①籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。②投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。③信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定信用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤。④合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn)，通常的高層管理者報(bào)告時(shí)間隔時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)；反之報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。④資產(chǎn)分析報(bào)告。⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。電算化控制內(nèi)容有：①一般控制，它主要是對(duì)電算系統(tǒng)構(gòu)成(人、硬件、軟件)及環(huán)境實(shí)施的控制，常用的方法有系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。成本效益原則是企業(yè)從事一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本原則。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本太高而失去其現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制措施一般都是企業(yè)結(jié)合本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，針對(duì)那些有可能經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)而設(shè)置的，對(duì)于那些不經(jīng)常發(fā)生或難以預(yù)料到的業(yè)務(wù)活動(dòng)往往就有失控或原有控制措施不適用的可能，從而降低了內(nèi)部控制的作用。在COSO報(bào)告中，也非常強(qiáng)調(diào)人在控制中的作用。內(nèi)部控制的一個(gè)重要思想就是利用不相容職務(wù)分離的方法來(lái)減少甚至杜絕單獨(dú)一個(gè)人從事相應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行舞弊的行為。內(nèi)部控制要求企業(yè)內(nèi)部的所有活動(dòng)和所有人員都須在內(nèi)部控制規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)勢(shì)必經(jīng)常調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)策略，如果與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度或措施不進(jìn)行及時(shí)的修訂的話，那么，企業(yè)就可能在調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略的初期，面臨一個(gè)制度上的真空。1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。并對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容 (包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序)等作出了規(guī)定?！蛾P(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司本著審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門(mén)擬定1999年頒布，并于2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，該法在第二十七條明確提出:各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金與以往內(nèi)部控制規(guī)范相比，該法規(guī)呈現(xiàn)如下特點(diǎn): (企業(yè))自身為出發(fā)點(diǎn)?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》是從制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度來(lái)要求對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》與《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》等法規(guī)是從信息披露的角度來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制予以要求。從內(nèi)部控制的產(chǎn)生來(lái)看，它是由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中產(chǎn)生并在實(shí)踐中完成其主體內(nèi)容構(gòu)造的?？刂颇繕?biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和考核的原則指導(dǎo)與參照。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的限定處于內(nèi)部控制理論發(fā)展的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金該規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制的定位以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的構(gòu)成并未以要素的形式存在，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容，這些內(nèi)容包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，并且每一條款都將制定相應(yīng)的具體規(guī)范。第二十四條規(guī)定:風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，與我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失有關(guān)，適合當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)需要，也能夠在很大程度上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)當(dāng)兼顧可操作性和控制成本的合理性。(三)款中要求：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)”。(試行)》作為內(nèi)部控制規(guī)范的具體規(guī)范，依照其規(guī)定的相應(yīng)程序，可按照業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置相應(yīng)的流程圖式，在各個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)立互相制約的職能崗位，確定其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制。同時(shí)兼營(yíng)建筑工程監(jiān)理及技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、施工工程機(jī)械租賃、批發(fā)、零售、代購(gòu)、代銷建筑材料等業(yè)務(wù)。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下：總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部計(jì)劃合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備計(jì)劃合同……一公司二公司……一項(xiàng)目部…圖一 A公司組織結(jié)構(gòu)圖另外，在公司機(jī)關(guān)設(shè)置有審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司范圍內(nèi)的審計(jì)工作，而在分公司和項(xiàng)目部，則未設(shè)置審計(jì)部門(mén)。同時(shí)上級(jí)單位的業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)公司所屬單位的對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指導(dǎo)。由于公司特殊的歷史關(guān)系，公司自成立之初，即主要在西藏等高寒缺氧、氣候惡劣的邊遠(yuǎn)地區(qū)承擔(dān)施工任務(wù)。隨著西藏水利水電事業(yè)的從無(wú)到有，西藏電力供應(yīng)的短缺局面得以緩解，局部地區(qū)甚至出現(xiàn)了電力供應(yīng)過(guò)剩情況，這樣，隨著公司所承擔(dān)的西藏工程項(xiàng)目的相繼完工和西藏電力發(fā)展到了一個(gè)相對(duì)停滯的時(shí)期，公司不得不到其他地方參與工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。 公司現(xiàn)有制度建設(shè)情況公司在十多年的運(yùn)作中，逐步建立起一系列的內(nèi)部管理規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法，這此規(guī)定和辦法對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展起到了積極的作用。該規(guī)定明確了工程項(xiàng)目部在公司管理框架體系中的地位，在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的作用和主要任務(wù)。同時(shí)該規(guī)定還明確了項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目部各自的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)；明確了項(xiàng)目部在人員管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)、工地現(xiàn)場(chǎng)文明施工管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、工程分包管理、技術(shù)管理等方面的具體權(quán)限。、自負(fù)盈虧管理暫行辦法。在該辦法中，明確了公司機(jī)關(guān)和分公司（項(xiàng)目部）在經(jīng)營(yíng)管理中的職責(zé)，重要大型施工設(shè)備的管理辦法，及考核與獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的辦法、措施。該辦法是為了落實(shí)分公司（項(xiàng)目部）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資本保值增值，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定的。內(nèi)容比較詳實(shí)具體。如固定資產(chǎn)折舊核算辦法、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理暫行辦法、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)辦法、預(yù)算編制辦法、以及有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等的發(fā)放和報(bào)領(lǐng)規(guī)定等。，對(duì)管理制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)一定的難度。 公司在現(xiàn)金流管理方面的基本情況應(yīng)該說(shuō)，上述一系列規(guī)章制度的制定和實(shí)施對(duì)現(xiàn)金流的管理控制營(yíng)造了一個(gè)良好制度環(huán)境。公司沒(méi)有制定既與國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與現(xiàn)金流有關(guān)的規(guī)章制度。即便如此，也大多僅限于對(duì)存量現(xiàn)金即銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的管理，對(duì)現(xiàn)金流入的把握、對(duì)現(xiàn)金流出的有計(jì)劃的控制幾乎空白。 現(xiàn)金管理概述如上所述，從公司的制度建設(shè)來(lái)看，公司的現(xiàn)金流方面的管理制度還不完善。公司現(xiàn)金管理的權(quán)限集中在公司總部，其日常工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。公司的所有二級(jí)的獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算單位所需資金事先均需報(bào)送資金計(jì)劃，然后由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對(duì)其辦理?yè)芸睢１匾獣r(shí)，根據(jù)實(shí)際情況可委托有關(guān)的二級(jí)單位以公司總部名義辦理。 現(xiàn)金收入的管理A公司的現(xiàn)金收入的管理雖然沒(méi)有明確而具體的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)定，但是其基本模式基本上是一樣的，即公司的對(duì)外工程結(jié)算收入和勞務(wù)收入統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行辦理。由于公司的工程項(xiàng)目相對(duì)分散，公司通常在每一工程項(xiàng)目相對(duì)集中地區(qū)設(shè)有地區(qū)資金結(jié)算中心，代表公司財(cái)務(wù)部辦理接受各種工程款項(xiàng)，然后，根據(jù)公司總部的指令，匯入公司資金集中中心。從業(yè)務(wù)的辦理上看，辦理工程結(jié)算的財(cái)務(wù)人員向工程發(fā)包方辦理工程結(jié)算后，由出納人員辦理相應(yīng)工程或勞務(wù)款項(xiàng)的收取，取得相關(guān)憑證（如公司開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的貸項(xiàng)通知單或支票進(jìn)賬單回單等）后，交給會(huì)計(jì)人員在與工程結(jié)算書(shū)等相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)后，編制會(huì)計(jì)分錄。公司的現(xiàn)金支出流程為：用款申請(qǐng)審批或批準(zhǔn)財(cái)務(wù)審核辦理支付圖三 A公司現(xiàn)金流出流程圖 用款申請(qǐng)通常由相關(guān)職能部門(mén)提出，如對(duì)外投資由公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的部門(mén)提出、材料采購(gòu)?fù)ǔＳ晒镜牟少?gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃提出、設(shè)備購(gòu)置通常由設(shè)備管理部門(mén)或使用部門(mén)提出等，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重大項(xiàng)目須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議集體討論后由公司總經(jīng)理或其經(jīng)授權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員核對(duì)相關(guān)采購(gòu)合同或其他合同規(guī)定的內(nèi)容與用款申請(qǐng)的有關(guān)內(nèi)容是否一致，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第三章 對(duì)A公司現(xiàn)金流內(nèi)控制度的評(píng)價(jià) A公司內(nèi)部現(xiàn)金流控制情況概要從A公司的有關(guān)制度介紹和實(shí)際操作來(lái)看，A公司的現(xiàn)金流的內(nèi)部控制的基本情況是：由于整個(gè)公司的管理還是一種粗線條的，公司的經(jīng)營(yíng)理念還停留在傳統(tǒng)的重生產(chǎn)、輕管理的階段，所以公司對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的制度建設(shè)和管理活動(dòng)的開(kāi)展還僅僅處在起步階段，對(duì)公司現(xiàn)金流的制度建設(shè)和管理活動(dòng)還停留在現(xiàn)金的資產(chǎn)形態(tài)（包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）的保管和管理上，對(duì)現(xiàn)金流入的進(jìn)程進(jìn)行控制、對(duì)現(xiàn)金流入的可能性進(jìn)行研究和控制、對(duì)現(xiàn)金流出企業(yè)進(jìn)行有計(jì)劃的控制、對(duì)現(xiàn)金的資產(chǎn)形態(tài)按照公司價(jià)值最大化的目標(biāo)進(jìn)行管理等方面幾乎一片空白。從公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)看，現(xiàn)金支出的授權(quán)審批基本上集中在公司的上層領(lǐng)導(dǎo)手中；現(xiàn)金收入一般由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)按照各自職責(zé)進(jìn)行處理，不需經(jīng)過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。公司的審計(jì)部門(mén)對(duì)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)有審計(jì)責(zé)任，但是由于人員較少等原因，審計(jì)范圍大多局限在現(xiàn)金支出方面，同時(shí)由于公司的分支機(jī)構(gòu)眾多，對(duì)現(xiàn)金支出的審計(jì)也僅僅是公司的部分單位。 A公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的成功之處盡管A公司在現(xiàn)金流方面的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，甚至可以說(shuō)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度一片空白，但是公司從成立以來(lái)的十多年間，基本上未發(fā)生較大金額的貪污挪用或違法行為，證明A公司在內(nèi)部控制制度方面的一些措施或做法還是成功的，雖然在實(shí)施這些政策或措施時(shí)并未考慮現(xiàn)金流的內(nèi)部控制因素，或者說(shuō)這些政策或措施并不是為完善現(xiàn)金流的內(nèi)部控制而設(shè)立或?qū)嵤┑?。由于公司主要從事水電施工任?wù)，從公司成立以來(lái)看，又多是在西藏、新疆等高海拔地區(qū)，交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后，在這樣的施工項(xiàng)目上，選拔具有崇高的職業(yè)道德和較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人尤為重要。，客觀上提高了企業(yè)的凝聚力，樹(shù)立了獨(dú)特的企業(yè)文化。，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)較快，使得任何一位財(cái)務(wù)人員都不可能較長(zhǎng)時(shí)期在某一崗位工作，客觀上保證了崗位的不斷輪換。對(duì)現(xiàn)金支出的源頭進(jìn)行控制，減少了權(quán)力過(guò)度分散導(dǎo)致的腐敗行為。這一點(diǎn)從對(duì)出納人員的選拔和使用上體現(xiàn)得更為明顯。當(dāng)時(shí)在很多核算單位事實(shí)上都是找一名思想政治素質(zhì)較高，同時(shí)文化基礎(chǔ)也較好的一名非財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)后擔(dān)任出納人員。 A公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制的弱點(diǎn)應(yīng)當(dāng)說(shuō)，A公司在現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度方面很不完善，存在諸多的缺陷。從公司的整體制度建設(shè)來(lái)看，公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)是比較落后的。特別是新的《會(huì)計(jì)法》頒布之后，公司雖然也組織了公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)，但也僅此而已，公司并未對(duì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容作更深入的研究落實(shí)，制定出自己的相關(guān)管理制度。，還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)，審計(jì)的目的僅僅是查錯(cuò)防弊。公司每年的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展的目的大多為公司各內(nèi)部獨(dú)立核算單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平、內(nèi)部管理規(guī)定的執(zhí)行等傳統(tǒng)內(nèi)容。這一方面是由于公司審計(jì)部門(mén)人員較少，但是更為