【正文】 。申報財務報表最近一期截止日不得早于改制基準日。集體資產(chǎn)量化或獎勵給個人的，關注集體資產(chǎn)量化或獎勵給個人的合法性，上報時應提供省級政府出具的確認文件。公司的股票發(fā)行和轉讓是否依法履行必要內(nèi)部決議、外部審批（如有）程序，股票轉讓須符合限售的規(guī)定。（2）公司股票限售安排是否符合《公司法》和《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)業(yè)務規(guī)則（試行）》的有關規(guī)定。公司的控股子公司或納入合并報表的其他企業(yè)的發(fā)行和轉讓行為是否符合《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》的規(guī)定。通過分析公司所處細分行業(yè)的情況和風險，調(diào)查公司商業(yè)模式、經(jīng)營目標和計劃。通過與公司經(jīng)營管理層交談，實地考察公司產(chǎn)品或服務，訪談公司客戶等方法，調(diào)查公司產(chǎn)品或服務及其用途，了解產(chǎn)品種類、功能或服務種類及其滿足的客戶需求。3．了解公司基于報告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在可預見的將來，是否有能力按照既定目標持續(xù)經(jīng)營下去。營運記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費用支出等。包括但不限于：收入構成情況，包括產(chǎn)品或服務的規(guī)模、訂價方式和依據(jù)；收入變化情況和影響其變化的原因；成本結構及其變動情況和變動原因；分析每種產(chǎn)品或服務的毛利率及其變動趨勢和變動原因；公司的現(xiàn)金流情況，尤其是與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流量，即經(jīng)營的現(xiàn)金收入是否能抵補有關支出；在公司所處的細分行業(yè)中，分析比較公司與競爭對手之間在產(chǎn)品或服務分布、成本結構、營銷模式和產(chǎn)品或服務毛利率等方面的優(yōu)勢劣勢，并預估公司在細分行業(yè)的發(fā)展趨勢（主要地區(qū)或市場的占有率及其變化）。（2）了解公司是否存在《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》中列舉的影響其持續(xù)經(jīng)營能力的相關事項，并了解相關事項是否影響標準無保留意見的審計報告的出具。（四）公司主要資產(chǎn)狀況公司資產(chǎn)是否獨立于股東和實際控制人；主要資產(chǎn)權屬是否清晰；取得手續(xù)是否合法；是否存在重大權屬糾紛；產(chǎn)權證明是否完善。特別關注土地問題：（1）以前劃撥地未入賬，改制時應辦為出讓地；（2）集體土地問題，當?shù)厥欠裨试S集體土地流轉，如允許，核查相關規(guī)定，看是否履行了相關規(guī)定。公司是否擁有與主營業(yè)務相關的商標、專利、非專利技術所有權。對使用壽命不確定的，關注判斷是否恰當。要謹慎判斷使用期限。（2）對于劃分為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷,如果期末重新復核后仍為不確定的,應當在每個會計期間進行減值測試。（五）同業(yè)競爭和關聯(lián)交易關注公司業(yè)務是否獨立，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)是否存在同業(yè)競爭。企業(yè)上市微信公眾號TL18911835315對存在同業(yè)競爭的，要求公司就其合理性作出解釋，并了解公司為避免同業(yè)競爭采取的措施以及作出的承諾。特別注意：（1）創(chuàng)新型企業(yè)的關鍵管理人員包括核心技術人員。關聯(lián)交易金額和比例（1）與控股股東及其全資或控股企業(yè)，在產(chǎn)品銷售或原材料采購方面的交易額，占主營業(yè)務收入或外購原材料金額的比例，分析是否存在影響公司獨立性的重大或頻繁的關聯(lián)方交易，如果金額和比例大，說明公司直接面向市場獨立經(jīng)營的能力較差。（2）以承包、委托經(jīng)營、租賃或其他類似方式，依賴控股股東及其全資或控股企業(yè)的資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的收入占其主營業(yè)務收入的比例。關注關聯(lián)交易定價是否公允，未支付對價的也應關注。同時，新技術、新產(chǎn)品的研究開發(fā)有很多的不確定性，且技術更新產(chǎn)品換代的周期越來越短，新技術、新產(chǎn)品很快就可能面臨著被淘汰。（3）如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出,應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化。（2）在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的，除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出等不得資本化，直接計入當期損益。兩個關鍵時點：（1）進入開發(fā)階段的時點。如制藥行業(yè)，一般以取得國家藥監(jiān)局《臨床試驗批件》之后界定為開發(fā)階段；網(wǎng)游行業(yè)，一般以技術具有可行性確定的日期之后界定為開發(fā)階段（如游戲設計的文件的公測）。參考意見：實務中，一般以新技術獲得證書，或無證書的，以公開發(fā)布、投入市場等作為開發(fā)階段的結束。如巨人網(wǎng)絡（安永審計）、盛大網(wǎng)絡、完美時空（普華審計）。該中心具有明確的研發(fā)計劃，研發(fā)項目成功后，成果形成的專利或技術的所有權歸雙方所有，使用權歸該公司所有。動漫企業(yè)的研發(fā)費用的核算、歸集，成本結轉以及減值問題。中試階段發(fā)生的支出是否可以資本化。中試是指為了使科研成果順應市場與產(chǎn)業(yè)化的需求，減少轉化風險，提高轉化率，而進行的批量放大試生產(chǎn)、試營銷、試使用的過程。從中試的目的和結果來看，傾向于確認資本化。創(chuàng)新型企業(yè)諸多特點導致其收入確認方法、確認時點與傳統(tǒng)行業(yè)可能有所不同，需要企業(yè)和注冊會計師做出靈活的專業(yè)判斷。采用買一贈一方式進行銷售。例如，預存1000元現(xiàn)金可消費價目表上2000元的商品或勞務，則應視作降價50%銷售，一次消費價目表上1000元，應確認的銷售收入為1000*（1000/2000）=500元。針對此類業(yè)務只有在所交換服務項目不相同或相似、而且符合收入確認條件時，才能確認收入，該收入一般應采用所提供產(chǎn)品的公允價值進行計量。應將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益，在積分兌換時轉為收入。系統(tǒng)集成的收入確認，一般參照《企業(yè)會計準則建造合同》確認。遠期銷售合同，不應按合同簽訂日期，應該按準則的五條件，根據(jù)合同條款判斷風險報酬轉移的時點。如果可以區(qū)分且能夠單獨計量，應分別核算銷售商品和提供勞務的收入和成本；不能單獨區(qū)分或能區(qū)分但不能單獨計量的，全部作為銷售商品處理。預售充值卡。在預售發(fā)卡時，銷售方既未完成服務也未發(fā)生提供服務的費用，并且購買方在全額消費之前具有對銷售方的債權，在訴訟時效內(nèi)具有要求退款的權利，因此根據(jù)收入費用配比原則和收入確認原則，不能確認收入。銷售方應建立完善的內(nèi)部控制體系和信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，有效控制和記錄預售卡的銷售及消費情況，根據(jù)客戶實際消費量確認銷售收入。如果預售充值卡收入金額較小、所占比重較小，也可根據(jù)實質(zhì)重于形式原則在預售時確認收入。電子商務服務商收入的確認。淘寶網(wǎng)主要根據(jù)關鍵詞搜索競價排名的出價及關鍵詞被點擊的次數(shù)，交易額及規(guī)定的費率，通過支付寶實時向賣家收費。這種商業(yè)模式收入的確認完全依賴于龐大的計算機數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，須經(jīng)計算機專業(yè)審計人員對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行測試后才能進行收入確認。網(wǎng)游公司的收入主要來自網(wǎng)絡游戲本身和相關的收費，網(wǎng)絡游戲包括收費游戲和免費游戲兩種，對于收費游戲網(wǎng)游公司主要依據(jù)游戲玩家的游戲時間收取點卡費，收入與玩家的人數(shù)和游戲時間成正比，道具收費是其另一收入來源；近年來發(fā)展起來的免費游戲正在成為網(wǎng)絡游戲中的主流，玩家可以不買點卡免費玩游戲，收入來源包括：虛擬道具收費和增值服務收費，比如，服務性短信收費和其它增值短信服務收費。動漫企業(yè)收入確認及與成本配比。自創(chuàng)形式（又稱原創(chuàng)），自己創(chuàng)意，自己加工，獨享收益。在取得許可后，通過出售（發(fā)行）或其他（如合作、授予、轉讓等）方式獲取收入，獲取收益的時間較長。1公益性質(zhì)文化類企業(yè)收入的確認。因此，也有人提議，像劇院等帶有社會公益性質(zhì)的文化類企業(yè)，在執(zhí)行企業(yè)會計準則的前提下，可以要求將政府補貼視同主營業(yè)務進行確認，但目前應按準則要求計入營業(yè)外收入。1有限責任公司整體變更為股份有限公司時，盈余公積和未分配利潤轉增股本和資本公積，個人股東如何繳納個人所得稅？目前《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）對資本公積及盈余公積轉增股本是否征收個人所得稅作了規(guī)定。第二條規(guī)定，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。實際上，縱觀所有法規(guī)，對于股改過程中留存收益轉增資本公積部分是否繳納個人所得稅都沒有明確的政策規(guī)定。各地在此方面政策的把握尺度差異還是很大的。新三板市場與深滬交易所都是我國多層次資本市場的重要組成。筆者曾參與一家新三板企業(yè)的掛牌審計。(一)新三板審計需注意的外圍程序1工商查詢程序。如果僅聽公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢，則可以將公司自設立以來的全部情況，包括各項變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強。這個程序一般是在銀行詢證的時候一并完成。通常，在一般審計過程中，企業(yè)提供說明并未辦理貸款卡之后，注冊會計師也就不會再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報告，但在新三板業(yè)務中，對信息核查很嚴格，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國人民銀行取得企業(yè)信用報告。在企業(yè)有房產(chǎn)證和土地證原件的情況下，一般審計人員不需要去房地產(chǎn)管理局和國土資源局進行查詢，但是這個核查程序律師是一定會去的，審計人員是否需要和律師一起去，可以視項目的具體情況再做判斷。(二)新三板審計需重點關注的兩大問題關于新三板審計，需重點關注兩個方面：一是關聯(lián)方披露的問題，二是高新技術企業(yè)的所得稅稅率問題?！　∈紫?，新三板的適用法規(guī)是非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法，但是在關聯(lián)方披露方面則要求較高，應參照上市公司信息披露管理辦法。　　新三板審計報告中，關聯(lián)方披露則相對嚴格，應對所有關聯(lián)方予以披露，不論審計期是否有交易發(fā)生。甲公司股東:A占股比例40%,B占股比例32%,C占股比例15%,D占股比例5%,E占股比例5%