財(cái)務(wù)報(bào)表及資產(chǎn)管理知識(shí)分析概述-在線瀏覽
2025-08-12 23:32本頁(yè)面
【正文】 ；(二)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；(三)交易性投資；(四)存貨；(五)持有至到期投資；(六)長(zhǎng)期股權(quán)投資；(七)投資性房地產(chǎn)；(八)固定資產(chǎn)；(九)生物資產(chǎn)；(十)遞延所得稅資產(chǎn)；(十一)無(wú)形資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(一)短期借款；(二)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；(三)應(yīng)交稅金；(四)應(yīng)付職工薪酬；(五)預(yù)計(jì)負(fù)債；(六)長(zhǎng)期借款；(七)長(zhǎng)期應(yīng)付款；(八)應(yīng)付債券；(九)遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(一)實(shí)收資本(或股本)；(二)資本公積；(三)盈余公積；(四)未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。條文解讀本條的規(guī)定，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的定義，應(yīng)注意把握好以下幾個(gè)方面：(一)資產(chǎn)負(fù)債表是一張反映某一特定時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，而不是某一特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。(二)小企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況通常是通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其相互的關(guān)系來(lái)反映的。(四)按月份編制的資產(chǎn)負(fù)債表，反映的是小企業(yè)在每個(gè)月月末最后一天的財(cái)務(wù)狀況。(五)資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求(一)分類(lèi)別列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的最根本的目標(biāo)就是應(yīng)如實(shí)反映小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。(二)資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行列示。流動(dòng)性，通常按資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時(shí)間長(zhǎng)短或者負(fù)債的償還時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定。2．負(fù)債類(lèi)有3個(gè)合計(jì)額：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)和負(fù)債合計(jì)。4．有兩個(gè)總計(jì)額：資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和組成項(xiàng)目(一)資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)理念資產(chǎn)負(fù)債表遵循了“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式的要求，把小企業(yè)在特定時(shí)日所擁有的經(jīng)濟(jì)資源和與之相對(duì)應(yīng)的小企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及償債以后屬于所有者的權(quán)益充分反映出來(lái)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 “固定資產(chǎn)原價(jià)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等排在后面。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方保持平衡。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和組成項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位: 年 月 日 單位: 元資 產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款31短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款33應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款34預(yù)付賬款5應(yīng)付職工薪酬35應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費(fèi)36應(yīng)收利息7應(yīng)付利息37其他應(yīng)收款8應(yīng)付利潤(rùn)38存貨9其他應(yīng)付款39其中：原材料10其他流動(dòng)負(fù)債40在產(chǎn)品11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)41庫(kù)存商品12非流動(dòng)負(fù)債：周轉(zhuǎn)材料13長(zhǎng)期借款42其他流動(dòng)資產(chǎn)14長(zhǎng)期應(yīng)付款43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15遞延收益44非流動(dòng)資產(chǎn)：其他非流動(dòng)負(fù)債45長(zhǎng)期債券投資16非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)46長(zhǎng)期股權(quán)投資17負(fù)債合計(jì)47固定資產(chǎn)原價(jià)18減：累計(jì)折舊19固定資產(chǎn)賬面價(jià)值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)25實(shí)收資本(或股本)48開(kāi)發(fā)支出26資本公積49長(zhǎng)期待攤費(fèi)用27盈余公積50其他非流動(dòng)資產(chǎn)28未分配利潤(rùn)51非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)52資產(chǎn)總計(jì) 30 負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì) 53小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目下增加“減：已歸還投資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。如果上年末資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年末資產(chǎn)負(fù)債表不一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年末資產(chǎn)負(fù)債表的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填人“年初余額”欄。如“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期債券投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“開(kāi)發(fā)支出”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“遞延收益”、“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額直接填列。2．根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。4．根據(jù)有關(guān)科目余額
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