【正文】 事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為?！　《?、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告（財務(wù)報表）（★）　　【大綱要求】掌握　　【說明】憑證、賬簿、報告已在《會計基礎(chǔ)》中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，《財經(jīng)法規(guī)》不再贅述。如：會計賬簿以經(jīng)過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此說法正確?！　　咀⒁?】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對、“賬表核對”。此外務(wù)必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。此說法來源于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》，考試中注意附注也要選擇?！　　咀⒁?】關(guān)于財務(wù)報表的對外提供：財務(wù)報表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會計工作的負(fù)責(zé)人”、“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章?！　　咀⒁?】關(guān)于審計報告：財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告“一并提供”。多選題】下列關(guān)于會計賬簿的說法中錯誤的有（?。??！　　纠} 　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』企業(yè)財務(wù)報表包括四表一注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)報表組成部分。單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（?。??！　　纠}　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章?！　。嚎傎~、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿?！　　咀⒁狻扛鲉挝坏摹柏攧?wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案的有（?。?。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案包括會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類及其他類?！　　纠}　　 　　　　　　『正確答案』CD『答案解析』工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)執(zhí)照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案?！　〔捎秒娮佑嬎銠C(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)”會計檔案?！俺黾{人員不得兼管會計檔案”。個別需要拆封重新整理的，“檔案機(jī)構(gòu)+會計機(jī)構(gòu)+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責(zé)任。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。　　　?。?）“永久+定期”缺一不可　?。?）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他　?。?）起算：會計年度終了后第一天　　　　會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀?！　。?）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷　　①一般單位：檔案機(jī)構(gòu)+會計機(jī)構(gòu)；　?、趪覚C(jī)關(guān)：檔案機(jī)構(gòu)+會計機(jī)構(gòu)+同級財政+同級審計；　　③財政部門：檔案機(jī)構(gòu)+會計機(jī)構(gòu)+同級審計?！　。?）不得銷毀的會計檔案　　①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證　?、谏婕捌渌拔戳耸马?xiàng)”的原始憑證　?、邸罢陧?xiàng)目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案　　【例題 　　 　　 　　 　　 『正確答案』D『答案解析』會計檔案需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制。單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)（?。┡鷾?zhǔn)可以復(fù)制?！　　纠}　　、5年、10年、15年、25年　　B 固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年　　　　D. 一般單位銷毀會計檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、15年、25年；選項(xiàng)B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；選項(xiàng)C單位會計檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該批會計檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報告。　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報告。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（?。??！　∫?、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（★★★）　　【大綱要求】熟悉　　（一）概念與要求　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督?！　　　”O(jiān)督主體：會計機(jī)構(gòu)、會計人員　　監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動　　　?。?）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 　?。?）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 　　【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定?！　　咀⒁狻績?nèi)部審計人員，不是會計人員。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員?！　　纠}　　、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 　　、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 　　【正確答案】ABC【答案解析】對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在。判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。判斷題】會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理?！　。ǘ﹥?nèi)部控制（2014新大綱新增）　　 內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整財務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益　責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督　經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行　專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開　　【例題　　A. 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程　　　　，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則　　，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則?！　　　?nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主?！　　纠}　　　　、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行　　，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低　　【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對性較弱 　　二、會計工作的政府監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬┲黧w和對象　?。骸　。?）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰?！　。骸　∝斦块T實(shí)施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實(shí)施“行政處罰”。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（?。?。選項(xiàng)BD不屬于其中的監(jiān)管部門。單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實(shí)施行政處罰的為（?。?。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（?。！　∪?、會計工作的社會監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬└拍睢　嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　　纠}　　　　、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督　　　　【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。　?。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內(nèi)部審計的關(guān)系　　　　（1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。 　　（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用。單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（?。！　。ㄈ嫀熓聞?wù)所業(yè)務(wù)范圍　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所?！　嫀熓聞?wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。　　其中審計業(yè)務(wù)包括：　　，出具審計報告；　　，出具驗(yàn)資報告； 　　、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；　　、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告。“代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)?！　。ǘ┲饕獣嫻ぷ鲘徫弧　】倳嫀煟ɑ蛐惺箍倳嫀熉殭?quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位?！　　咀⒁?】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位?！　　纠}　　　　　　　　【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。　　【注意】無“多人多崗”?！　　咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（?。??！　　纠}　　、支出賬目　　、債務(wù)賬目　　　　【正確答案】ABC【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)?！　?，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗　　，出納人員不得兼管賬目登記工作　　，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗　　，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作?！　　芭R時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工