【正文】 易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品商品進銷差價委托加工物資委托代銷商品受托代銷商品存貨跌價準備分期收款發(fā)出商品待攤費用長期股權投資長期債權投資長期投資減值準備委托收款固定資產累計折舊固定資產減值準備工程物資在建工程在建工程減值準備固定資產清理無形資產無形資產減值準備未確認融資費用長期待攤費用待處理財產損溢444546474849505152535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182838485210121112121213121412151215321612171217621812191220122112301231123212331234131013103311131213131314141014105410751015102520152035301540154025405550155025503560157015801二、負債類短期借款應付票據(jù) 應付賬款預收賬款代銷商品款應付工資應付福利費應付股利應交稅金其他應交款其他應付款預提費用待轉資產價值預計負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款遞延稅款三、所有者權益實收資本（或股本）已歸還投資資本公積盈余公積本年利潤利潤分配 四、成本類生產成本制造費用勞務成本五、損益類主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益補貼收入營業(yè)外收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調整注意事項：一般資產類科目的余額方向在借方，負債類科目的余額方向在貸方。表11 賬戶名稱（會計科目） 年憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余額月日表11所示的賬戶格式是實際工作中經常采用的格式。如表12所示。 表12 賬戶 左方(借方) 右方(貸方)　　表513 轉賬憑證 2004 年 12 月30 日 轉字第50號摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額購入甲材料原材料甲材料應付賬款海洋工廠合計會計主管 王 記賬 劉 出納 張 審核 李 制單 陳 i會計憑證填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。 會計憑證的種類：會計憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。 原始憑證又稱為單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。216。記賬憑證又稱為記賬憑單，它根據(jù)復式記賬的基本原理，確定了應借、應貸的會計科目及其金額，將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉化為會計語言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。外來原始憑證： 增值稅專用發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) No.開票日期： 年 月 日購貨單位名 稱納稅人登記號第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬地址、電話開戶銀行及賬號貨物或應稅勞務名稱計量單位數(shù)量單價金 額稅率(%)稅額合 計價稅合計(大寫)仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥：銷貨單位名 稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號 收款人： 開票單位（未蓋章無效）：自制原始憑證： 領料單領料部門： 領料編號： 領料用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫：材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價第①聯(lián)存根金額請領實領備注合計 發(fā)料人： 審批人： 領料人： 記賬：【例51】2004年12月20日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金125000元，以備發(fā)工資，由出納員根據(jù)“工資匯總表”填制現(xiàn)金支票見表56。表57 弘揚工廠收料單供貨單位：海洋工廠 No．００２５８第①聯(lián)存根發(fā)票號：No．００３４５６７ 2004年12月25日 倉庫：1﹟材料內別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量金額應收實收單價買價運雜費合計略略甲材料公斤100010004949000100050000備注 款未付合計 ￥50000．00倉庫保管員：張亮 收料：李橋記帳憑證（一）按內容分類 記賬憑證按其反映的經濟內容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。2．付款憑證。付款憑證是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。3．轉賬憑證。轉賬憑證是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制，是登記有關明細賬和總賬的依據(jù)。收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的劃分，有利于不同經濟業(yè)務進行分類管理，有利于經濟業(yè)務的檢查，但工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務較多的單位。通用記賬憑證的格式與轉賬憑證的格式基本相同（二）按填列的方式分類記賬憑證按填列的方式不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。是將每一筆經濟業(yè)務涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。上述收款憑證、付款憑證、轉賬憑證和通用記賬憑證均為復式記賬憑證。2．單式記賬憑證。編制的會計憑證如表511所示。表512 記賬憑證摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額發(fā)8月工資應付職工薪酬125000現(xiàn)金125000合計125000125000 會計主管 王 記賬 劉 出納 張 審核 李 制單 陳 原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。 出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。 一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 賬務處理程序由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務性質不同，管理要求不同，因而在憑證和賬簿的設置以及記賬的程序和方法上也有區(qū)別。（一）記賬憑證賬務處理程序；（二）匯總記賬憑證賬務處理程序；（三）科目匯總表賬務處理程序。1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（三）科目匯總表賬務處理程序1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；