【正文】 款（退款）貸：預(yù)付賬款銀行存款（補(bǔ)差）3. 按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款. 內(nèi)部往來本科目用于核算集團(tuán)合并范圍內(nèi)各成員單位間交易、暫墊暫欠的款項(xiàng)以及內(nèi)部的資金劃轉(zhuǎn)。. 內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款1. 集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間銷售商品、材料等，實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：借：內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2. 回收款項(xiàng)借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票面值等貸：內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款等. 內(nèi)部往來—應(yīng)付賬款1. 集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間結(jié)算材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)：借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：內(nèi)部往來—應(yīng)付賬款2. 支付結(jié)算的款項(xiàng)等借：內(nèi)部往來—應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等. 內(nèi)部往來—其他應(yīng)收款本科目用于核算集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間為他方暫時(shí)墊付的各種款項(xiàng)以及資金調(diào)撥時(shí)調(diào)出的資金。1. 暫借款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等貸：內(nèi)部往來—其他應(yīng)付款—經(jīng)營性2. 支付暫借款項(xiàng)時(shí)：借：內(nèi)部往來—其他應(yīng)付款—經(jīng)營性 貸：銀行存款等3. 資金調(diào)入方收到資金時(shí)：借：銀行存款等貸：內(nèi)部往來—其他應(yīng)付款—非經(jīng)營性4. 資金調(diào)入方返還資金時(shí)：借：內(nèi)部往來—其他應(yīng)付款—非經(jīng)營性 貸：銀行存款等. 應(yīng)收股利本科目用于核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。本科目包括三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：應(yīng)收內(nèi)部關(guān)聯(lián)方利息、應(yīng)收外部關(guān)聯(lián)方利息、應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方利息。1. 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等，若支付的價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)：借：應(yīng)收利息（已到期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)應(yīng)收利息，同時(shí)確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息貸：投資收益3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，分期付息、到期還本的持有至到期投資確認(rèn)應(yīng)收利息：借：應(yīng)收利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）4. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的：借：應(yīng)收利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）（或借記）5. 發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收取利息，分錄如下：借：應(yīng)收利息貸：其他業(yè)務(wù)收入6. 實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息. 其他應(yīng)收款本科目主要核算企業(yè)為其他企業(yè)、個(gè)人或員工暫墊款項(xiàng)、費(fèi)用等以及其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。(1) 實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款（實(shí)際支付的金額）貸：銀行存款(2) 銷售價(jià)格與原購買價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用：借：其他應(yīng)收款財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）(3) 按合同約定返售商品時(shí)，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他應(yīng)收款. 備用金本科目主要用于核算企業(yè)備用金的收發(fā)使用情況。下設(shè)“備用金借款”和“員工暫借款”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 企業(yè)借支備用金時(shí)：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等2. 用發(fā)票報(bào)銷備用金款時(shí)：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：備用金3. 現(xiàn)金還款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金等貸：備用金. 壞賬準(zhǔn)備本科目主要用于核算企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。本科目下設(shè)兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”。1. 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)大于賬面余額的差額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備: 借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備2. 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等4. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，做如下分錄：借：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等貸：壞賬準(zhǔn)備5. 企業(yè)回收貨款時(shí)，壞賬準(zhǔn)備隨同應(yīng)收賬款一并轉(zhuǎn)銷。視同買斷方式代銷商品，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，但收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，并將受托代銷商品沖銷。1. 企業(yè)收到委托方送來的代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款2. 企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將受托代銷商品沖銷：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品. 材料采購本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。依據(jù)經(jīng)營的性質(zhì)，下設(shè)“經(jīng)營性”和“非經(jīng)營性”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 一般納稅人企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額計(jì)入本科目。借：材料采購（購買價(jià)款的現(xiàn)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額未確認(rèn)融資費(fèi)用（按其差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（應(yīng)支付的價(jià)款總額）3. 向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，沖減材料采購的成本。下設(shè)“普通住宅”和“底商”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 將企業(yè)的開發(fā)成本轉(zhuǎn)至開發(fā)產(chǎn)品中時(shí)：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本2. 針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目：(1) 投資性房地產(chǎn)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：開發(fā)產(chǎn)品(2) 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)（成本）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額）貸：開發(fā)產(chǎn)品資本公積—其他資本公積（貸方差額）. 原材料本科目用于核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料的入庫、盤盈、領(lǐng)用、盤虧等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，此處不再一一列舉。庫存商品科目下設(shè)3個(gè)二級(jí)科目，分別是“產(chǎn)成品”、“外購商品”和“寄存在外商品”。1. 庫存商品入庫(1) 將已結(jié)算材料采購結(jié)轉(zhuǎn)至原材料、庫存商品等科目借：庫存商品等貸：材料采購—經(jīng)營性(2) 將未結(jié)算的材料采購暫估入庫：借：庫存商品等貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(3) 在材料采購結(jié)算時(shí)，將原計(jì)提暫估沖銷：借：庫存商品等（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）(4) 企業(yè)通過進(jìn)一步加工取得的庫存商品，其成本由生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用組成。借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本2. 盤盈、盤虧的庫存商品借：庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3. 投資者投入的庫存商品：應(yīng)當(dāng)按照投資合同約定的價(jià)值確定庫存商品的取得成本：借：庫存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（取得增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：實(shí)收資本或股本4. 企業(yè)職能部門、在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)視同銷售：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程等本科目下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：“產(chǎn)成品”和“外購商品”。1. 對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本借：發(fā)出商品貸：庫存商品2. 發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3. 發(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本借：庫存商品貸：發(fā)出商品. 委托加工物資本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等2. 支付委托加工物資加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：委托加工物資貸：銀行存款等3. 由受托方代收代交的消費(fèi)稅：借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后用于繼續(xù)加工的）貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等4. 加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本：借：原材料、庫存商品等貸：委托加工物資. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按期差額計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。3. 存貨因銷售等轉(zhuǎn)出時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也一并結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品、原材料等. 持有至到期投資本科目核算企業(yè)的持至到期投資的取得、后續(xù)計(jì)量、處置和轉(zhuǎn)換等，期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1. 持有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資—成本（面值）應(yīng)收利息（支付的價(jià)款中包含的已到付息期，但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或借記）2. 期末確認(rèn)應(yīng)收利息(1) 持有至到期投資為分期付息，到期一次還本：借：應(yīng)收利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）(2) 持有至到期投資為到期一次還本付息：借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）3. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類后剩余部分的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）4. 出售持有至到期投資：借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）. 持有至到期減值準(zhǔn)備本科目用于核算由于投資環(huán)境變化，且有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生了減值，并對(duì)其減值損失進(jìn)行計(jì)提準(zhǔn)