【正文】 填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個憑證傳遞程序的問題，這個問題將在“報表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。 表24 帳 證 （通用） 年 日 號 摘 要 借方科目 金 計 計 審核： 制證： 收 憑 月 字 額 附件 張 合 記帳： 出納： 表26 款 證 貸： 年 日 號 摘 要 借方一級科目 明細(xì)科目 金 計 審核： 制證： 帳 證 年 日 號 摘 要 借方科目 貸方科目 附件 張 一級科目 明細(xì)科目 一級科目 明細(xì)科目 計 記帳： 出納： 匯 總 記 帳 憑 證 年 日 號 借方科目 金 額 附件 張 合計 審核： 據(jù) 年 日 字 數(shù)量 金額 審核： 借款人姓名 摘 審核： 出納： 表211： 字 貸方科目 附件張姓名 起止時間與地點 結(jié)算后應(yīng)退 其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶(收入、費用等暫記性、過渡性帳戶)；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，但帳頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運用科目也少的企業(yè)。 總分類帳 帳戶名稱：   第 年 憑 證 摘 額 月 日 字 號 總分類帳 年 帳戶名稱：   第 年 憑 證 摘 表214 總分類帳 年 第 進(jìn)行日記帳的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。如果日記賬用作過帳媒介(如通用日記帳、日記總帳核算組織形式)，則要求設(shè)置一個嚴(yán)密完整的序時帳簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記帳即可。 　　現(xiàn)金日記帳是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳(分別見表21表21表217)。 表215 現(xiàn)金收入日記帳 月 第 年 憑 證 摘 表216現(xiàn)金支出日記帳 月 貸方科目：現(xiàn)金 頁 要 借方科目 金 額 月 日 字 號 月   第年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。其基本格式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶的明細(xì)帳；數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細(xì)帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細(xì)帳則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在帳頁上設(shè)置專欄，主要用于登記明細(xì)項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如采購、生產(chǎn)以及費用帳戶的明細(xì)帳戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式(見表222的明細(xì)帳。 實物保管帳 存放地點： 計量單位： 要 收 出 結(jié) 明細(xì)帳 頁 類 計量單位 存放地點 號 入 發(fā) 存 月 日 字 號 第 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ 表222 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 月 摘要 借 方 借 或 貸 余額 月 日 字 號 合計 進(jìn)項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 　　備查帳怎樣設(shè)置？ 　　備查帳簿的作用是對序時帳簿和分類帳簿進(jìn)行補充說明。備查帳簿的設(shè)計，主要包括下列情形： （2）對同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； （3）對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 表223 現(xiàn) 收回 注銷 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額 表224 表225 計量單位： 材料名稱 規(guī)格 合同號 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 預(yù)計成品量 接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費用 帳簿設(shè)計原則的一般原則是什么？ （1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，一個會計足夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)計帳簿時沒有必要設(shè)多本帳，所有的明細(xì)分類帳可以集合成一、二本即可。 （2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)帳的原則。例如材料帳，一些企業(yè)在財務(wù)科設(shè)了總帳和明細(xì)帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)帳，在倉庫還設(shè)三級明細(xì)帳，就是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。 帳務(wù)處理程序的設(shè)計實質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進(jìn)行帳簿的具體設(shè)計時，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。 會計報表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類帳戶或明細(xì)分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個帳戶中取得資料進(jìn)行加減運算來填報。 怎樣選擇帳簿？ 但不管帳簿的格式如何，從其所起的作用看，大致可分為四類：序時帳簿、分類帳簿、序時與分類相結(jié)合的聯(lián)合帳簿、備查帳薄。 訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁式帳簿可視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡隨時增添帳頁或抽取多余的空白帳頁，避免浪費，卡片式帳簿也具備活頁式帳簿的優(yōu)點，但容易失散，必須嚴(yán)加管理。 一個企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡、會計人員的分工、采用的核算形式以及記帳的機(jī)械化程度等因素而定。下表列示了不同情況下帳簿的選擇： 單位特點 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的帳簿體系 小規(guī)模企業(yè)(小規(guī)模納稅人) 記帳憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記帳；固定資產(chǎn)、材料、費用、明細(xì)帳；總帳。 大中型企業(yè)單位(一般納稅人) 科目匯總表核算形式，匯總記帳憑證核算形式 序時帳同上；固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)帳款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(短)期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、費用等明細(xì)帳；總帳。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記帳核算形式 四本多欄式日記帳；明細(xì)分類帳同上；總帳。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)帳憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上。 怎樣設(shè)置會計報表？ 因此會計報表的設(shè)置主要指的是企業(yè)內(nèi)部會計報表的設(shè)置。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 會計憑證裝訂前怎樣排序、粘貼和折疊？ 憑證記帳后，應(yīng)及時裝訂。科目匯總表的工作底稿也可以裝訂在內(nèi)，作為科目匯總表的附件。 裝訂前首先應(yīng)將憑證進(jìn)行整理。 注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。 對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時以膠水為宜。如果是板狀票證（如火車票），可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。 對于紙張面積略小于記帳憑證的原始憑證，可以用回形針或大頭針別在記帳憑證后面，待裝訂憑證時，抽去回形針或大頭針。 有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨裝訂，如工資單，耗料單。 會計憑證裝訂前，要先設(shè)計和選擇會計憑證的封面。一般的封面格式如下： 　　　　　　 　　東　風(fēng)　商　場 　　　　　　　　　　　憑證 　　本冊起止號碼：　自　號至　號 　裝訂人： 裝訂就是將一札一札的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。每冊的厚薄應(yīng)基本保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記帳憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。 一本憑證。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。 這時可以用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。 (1)將憑證封皮和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙(可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用)放在封皮上角，做護(hù)角線。 (2)在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個眼兒。 (3)用大針引線繩穿過兩個眼兒，如果沒有針，可以將回形別針順直，然后兩端折向同一個方向，折向時將線繩夾緊，即可把線引過來，因為一般裝訂機(jī)打出的眼兒是可以穿過的。 (4)在憑證的背面打結(jié)。 以上參見下圖。 (7)待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。 帳簿在使用過程中，應(yīng)妥善保管。這樣，在找?guī)げ閹r就會比較方便。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的