【正文】 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算一、資本的來源：企業(yè)所有者投入的資本——所有者權(quán)益 企業(yè)向債權(quán)人借入的資本 ——負(fù)債 二、投入資本的核算三、借入資本的核算第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程核算的主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容——購(gòu)進(jìn)材料（一）材料采購(gòu)成本的具體內(nèi)容：買價(jià)：供貨單位發(fā)票價(jià)格 采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）材料損耗——運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗挑選整理費(fèi)——材料入前的挑選整理費(fèi)購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中發(fā)生的稅金——增值稅 一般納稅人：17%、13% 小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)4% 其他企業(yè)：6%應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)╳增值稅率（17%）增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的貨款的價(jià)格二、供應(yīng)過程的核算（一）賬戶設(shè)置 “材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”（二）賬務(wù)處理例1：向紅旗工廠購(gòu)入甲材料，價(jià)款1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170元，貨款及稅金已用銀行存款支付。 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目的與要求 通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程核算和成本計(jì)算的意義，并掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程核算和成本計(jì)算的方法。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算第四節(jié) 銷售過程的核算第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的形成及分配的的核算教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)供、產(chǎn)、銷各個(gè)過程的賬戶設(shè)置、主要賬務(wù)處理。例2：向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買材料一批，價(jià)款10000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)暫欠未付。例4：上次購(gòu)入甲、乙、丙材料分別花入庫(kù)挑選費(fèi)為100、200、300元，已一次通過現(xiàn)金支票支付。例6：例2中向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買的材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本為11000。練習(xí)：（1）購(gòu)入一批B材料，價(jià)款3000，增值稅率17%，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：原材料B材料3000貸：材料采購(gòu)B材料3000（1）向紅星公司采購(gòu)A材料一批，價(jià)款為2000元，對(duì)方帶電運(yùn)雜費(fèi)100元進(jìn)項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)暫欠，未付。借：原材料A材料2100貸：材料采購(gòu)A材料2100（3）用銀行存款2440元?dú)w還前欠紅星公司貨款及稅款。借：材料采購(gòu) 丙材料1000，000 丁材料1000，000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340，000 貸：應(yīng)付票據(jù)2，340，000（2）上述丙、丁材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。據(jù)上述資料，賣價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本 ，運(yùn)雜費(fèi)為三種材料共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）在三種材料之間進(jìn)行分配，在記入各自的采購(gòu)成本中。 借：材料采購(gòu)甲材料800 乙材料400 丙材料1000 貸： 銀行存款 2200（3）上述甲、乙、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。（1）購(gòu)進(jìn) 借：材料采購(gòu) A材料20，000 B材料30，000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款58，500（2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 借：材料采購(gòu) A材料 600=1050/3500* 2000 B材料 450=1050/3500*1500 貸：銀行存款 1050（3）將上述A、B材料驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用 按用途 直接材料 直接人工 形 成 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 （從當(dāng)期損益中直接扣除） 綜上：產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫(kù)及其生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程的核算（一）、賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、管理費(fèi)用、 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、產(chǎn)成品生產(chǎn)成本（成本類）用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（ ╳產(chǎn)品）—輔助生產(chǎn)成本（╳產(chǎn)品）也可以： 基本生產(chǎn)成本—╳產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本—╳產(chǎn)品或生產(chǎn)成本—╳產(chǎn)品例：1）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料300元、乙材料400元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。 制造費(fèi)用（成本類）用途：用來核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。）賬戶內(nèi)容：借方 制造費(fèi)用 貸方發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的 各項(xiàng)制造費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部門設(shè)明細(xì)賬例： 一車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用B材料1000公斤，價(jià)值2000元。 應(yīng)付工資（負(fù)債類）1）用途：反映企業(yè)對(duì)職工工資的核算和發(fā)放情況。2）賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)付工資 貸方 實(shí)際支付的職工工資數(shù) 應(yīng)付職工工資數(shù) 余額：應(yīng)付未付的工資數(shù) 若將該賬戶理解成雙重性質(zhì)？余額在借方表示？3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按職工類別設(shè)置例：結(jié)算本月制造A產(chǎn)品工人工資10000元，制造B產(chǎn)品工人工資15000元。借：制造費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付工資 8000練：1）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 14000—B產(chǎn)品 6000制造費(fèi)用 1600管理費(fèi)用 2400 貸： 應(yīng)付工資 240002）計(jì)算本月應(yīng)付職工工資計(jì)530000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資30000元，企業(yè)管理人員工資50000元。賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)付福利費(fèi) 貸方 實(shí)際支出、使用的福利費(fèi) 企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi) 余額：已提取但尚未使用的福利費(fèi)核算：提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”； 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等例：按練習(xí)1中工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 42000—B產(chǎn)品 21000制造費(fèi)用 4200管理費(fèi)用 7000 貸： 應(yīng)付福利費(fèi) 74200管理費(fèi)用（損益支出類）用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。賬戶內(nèi)容： 借方 管理費(fèi)用 貸方 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與本期收入配比的管理費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）用途：用于核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。賬戶內(nèi)容： 借方 固定資產(chǎn) 貸方增加的固定資產(chǎn)的原始成本（原值） 減少的固定資產(chǎn)的原始成本 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類型、規(guī)格設(shè)置例：購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值3000元，以銀行存款支付。累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）——固定資產(chǎn)的備抵賬戶用途：用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。借：制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 4600。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價(jià)值，是通過計(jì)提折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的，因此，計(jì)提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）用途：核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付的報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的房租、預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)等。借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 12002）攤銷應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。 預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類）用途：核算按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本、但尚未支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)1000元。借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000練：1月31日按計(jì)劃每月預(yù)提企業(yè)行政管理部門所使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)200元，預(yù)提車間機(jī)器修理費(fèi)400元。10產(chǎn)成品（資產(chǎn)類） 1） 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。借：產(chǎn)成品—A產(chǎn)品 43230貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 43230練：1） 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的3000件B產(chǎn)品成本，其單位成本為20元/件。結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用了800個(gè)工時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用了700個(gè)工時(shí) 。工時(shí)總數(shù)：800+70