外幣折算與交易的方式-在線瀏覽
2025-07-03 03:21本頁面
【正文】 幣金額即期匯率） ?。?）企業(yè)買入外幣 實際付出的記賬本位幣金額與收取的外幣按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）?！ ”纠?，企業(yè)發(fā)生的外幣交易屬外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應(yīng)當(dāng)以交易實際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。2007年4月10日，從國外購入某原材料，共計50 000歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝10元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為50 000元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為85 000元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付。2007年6月5日，向國外乙公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同，貨款共計100 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝?！ 敬鹨删幪?2180103】 甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——美元（100 000） 810 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 810 000 【例18—4】國內(nèi)某企業(yè)的記賬本位幣是人民幣。假定借入的英鎊暫存銀行。因此，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。2007年12月12日，甲公司與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本20 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝，假定投資合同約定的匯率為1美元＝。原規(guī)定的目的是為了在賬面以本位幣表示的實收資本中直接反映出各投資方的投資比例，但是實務(wù)中該規(guī)定用處不大，各投資方普遍仍按照合同約定的出資比例分配利潤和剩余財產(chǎn)，故取消按照合同約定匯率折算實收資本的選擇應(yīng)該不會有很大的實質(zhì)性影響。例如，庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等?！ 纠齦8—6】沿用【例l8—2】，假定2007年6月30日的即期匯率為1美元＝，則對該筆交易產(chǎn)生的外幣貨幣性項目“應(yīng)收賬款”，采用期末匯率折算為記賬本位幣820 000元人民幣（100 000），與其交易日折算為記賬本位幣時的金額810 000元人民幣的差額為10 000元人民幣，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整貨幣性項目的原記賬本位幣金額。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款——人民幣（100 000） 815 000 財務(wù)費用——匯兌差額 5 000 貸：應(yīng)收賬款——美元 820 000 【例l8—7】沿用【例18—4】，假定2007年5月31日的即期匯率為1英鎊＝，則由該筆交易產(chǎn)生的“銀行存款——英鎊”和“短期借款——英鎊”產(chǎn)生的匯兌差額均為5 000元人民幣[10 000（—12）]，由于借貸方均為貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷。l26），按當(dāng)日英鎊賣出價折算為人民幣為3 300元（30011）。例如，存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。但對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較?！皩嵤召Y本”屬于非貨幣性項目，因此，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要再按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整。207年11月20日，以1 000美元／臺的價格從美國某供貨商處購入國際最新型號的甲器材l2臺（該器材在國內(nèi)市場尚無供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定該上市公司有美元存款）。ll月20日的即期匯率是1美元＝，12月31日的即期匯率是1美元＝?！ 敬鹨删幪?2180202】 本例中，由于存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日獲得的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時，在計提存貨跌價準(zhǔn)備時應(yīng)當(dāng)考慮匯率變動的影響。 【例l8－10】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。207年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元＝。 【答疑編號12180203】 207年12月5日，該公司對上述交易應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：交易性金融資產(chǎn)（10 0001） 35 000 貸：銀行存款――港元 35 000 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按36 000元人民幣（310 000）入賬，與原賬面價值35 000元的差額為1 000元人民幣，應(yīng)計入公允價值變動損益?！ ?08年2月27日，甲公司將所購乙公司H股按當(dāng)日市價每股4港元全部售出，所得價款為40 000港元，按當(dāng)日匯率l港元＝ 000元人民幣（410 000），與其原賬面價值36 000元人民幣（35 000＋1 000）的差額為8 000元人民幣。因此，售出當(dāng)日甲公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款－－港元 44 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 36 000 投資收益 8 000 借：公允價值變動損益 1 000 貸：投資收益 1 000 【例題1】即使企業(yè)本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，也可能涉及外幣匯兌損益的核算?！ 纠}2】企業(yè)發(fā)生外幣長期借款業(yè)務(wù)時，外幣長期借款賬戶可以采用的折算匯率有（ ）。 【例l8－12】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。 ?。?）8月15日，進(jìn)口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款為400 000美元，貨款已通過銀行存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝8元人民幣。 ?。?）8月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200 000美元（不含增值稅稅額），當(dāng)日的即期匯率為1美元＝，款項尚未收到。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，且甲公司在銀行開設(shè)有美元賬戶。 銀行存款產(chǎn)生匯兌損失，賬務(wù)處理為： 借：財務(wù)費用（匯兌損失） 6 000 貸：銀行存款－－美元戶 6 000 銀行存款（美元）的余額為＝100 000＋500 000－400 000＋300 000
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1