我國上市公司會計信息披露問題研究方案-在線瀏覽
2025-07-02 01:02本頁面
【正文】 面對利益的誘惑，許多人都做不到平常心對待，何況是專門以獲取“利益”而存在的上市公司。這種公司在我國的上市公司中所占比重較大，他們通常通過財務造假等手段去以小博大，想用很小的成本去換取巨大的利益，不遵守法律法規(guī)，如ST二重公司為了潛在的利益，而想運用內(nèi)部資本運作的方式扭虧為盈；甘肅酒鋼集團宏興鋼鐵股份有限公司股東民生加銀基金管理有限公司為了潛在的利益在所持有酒鋼宏興股份達到發(fā)行股份5%的時候還不停止買賣；南紡股份為了潛在的利益不及時披露所收到的補償款項；廣東明珠集團董事周燦鴻為了經(jīng)濟利益在禁止的交易期間買賣公司股票，嚴重違反規(guī)定。錢雖然重要，雖然大家也都愛錢，但是為了金錢而損害別人的利益，而去做違法的事情，是不被允許的，他們這樣的做法嚴重阻礙了資本市場的發(fā)展，他們是導致會計信息披露出現(xiàn)問題的元兇。我國許多上市公司通常把某違法事項所對應的處罰作為一個衡量標準，一旦造假所帶來的經(jīng)濟利益大于這種懲罰的時候，他們就會毫不猶豫的去干違法的勾當。這種不痛不癢的處分根本起不到什么作用，就算是還有一些實質性的處罰，例如罰款等，由于金額太少也并沒有起到什么作用。還有對于四川金項未按照規(guī)定進行會計信息披露，其影響非常嚴重，但是證監(jiān)會竟然只給予15萬元罰款的懲罰，感覺就像在猴子身上拔一根毛一樣，不痛不癢的。 公司內(nèi)部治理結構扭曲 委托代理機制的缺陷我國上市公司通常都是采取委托代理機制進行經(jīng)營管理，公司所有者授權給有能力的人，讓其在授權范圍內(nèi)對公司進行經(jīng)營管理，我們稱這些人為管理者，他們只負責經(jīng)營公司，沒有所有權。委托代理機制表面上看起來實現(xiàn)了公司所有權與經(jīng)營權的分離，但實際上，公司的所有者并沒有做到真正意義上的放手，反而抓的更緊，因為他們始終對管理者或多或少存在著一些質疑，有工作能力上的，也有其他方面的，當然作為被雇傭的經(jīng)營者，領著固定的工資，管理著不是自己的企業(yè)，還要時刻面對質疑，這些導致經(jīng)營者不負責的現(xiàn)象非常嚴重，許多經(jīng)營者不但不好好管理公司，天天混日子，還搞腐敗，嚴重損害了公司的發(fā)展，例如2013年，上海新梅置業(yè)股份有限公司的董事長就授意披露具有重大誤導性陳述的會計信息；ST宏盛公司董事長也未盡到其該盡的責任，未及時披露本該披露的會計信息。這些都是由于委托代理機制存在缺陷，而且影響最大的就是上市公司的會計信息披露。 （2）缺乏獨立性，根據(jù)規(guī)定，我國上市公司監(jiān)事會成員的三分之一必須由所選舉的職工代表產(chǎn)生，但是真正做到這一點的沒有幾個公司，許多公司的監(jiān)事會中被上層領導塞進了許多代表，這些人聽命于上層，這嚴重導致監(jiān)事會喪失獨立性，有的甚至成為某些領導掩蓋丑聞的工具。 證券市場及注冊會計師行業(yè)監(jiān)管不力 證券監(jiān)管力度不足 目前，我國證券市場的發(fā)展還不是很完善，相關的法律規(guī)定也不是很正確，許多法律法規(guī)還處在試用中，雖然近幾年以來，我國一直在前進的道路摸索，但在現(xiàn)在的法律法規(guī)中，還是發(fā)現(xiàn)了許多的不足，一個非常重要的方面就是我國證券市場的立法過于輕率，這一點最好的例證就是在有漲停板的機制上設立熔斷機制，2016年1月1日開始實行的熔斷機制害死了一大批股民，短短幾個交易日，我國股市就經(jīng)歷了四次熔斷，我國股市市值白白蒸發(fā)，股民叫苦不迭，而立法機構說暫停就暫停，給人感覺過于隨意。證券監(jiān)督機構自身的不足也是導致證券監(jiān)管力度不足的原因，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國越來越多的公司為了籌集資金而爭相上市，我國上市公司的數(shù)量越來越多，出現(xiàn)的問題也越來越多，證券機構進行監(jiān)管的難度也增大，我國證券市場普遍存在這想管卻不能管的現(xiàn)象，相對于數(shù)量龐大的上市公司來說，我國證券監(jiān)督管理機構的人員嚴重不足，我國上市公司遍布全國，但是據(jù)相關調查顯示，全國的監(jiān)督管理機構人員總數(shù)不足2000人，各省市人員就分布的很少。還有雖然我國證監(jiān)會的員工都是具有高學歷的人才，但也不可避免有低素質地抵抗力的人存在，他們可能受不了利益的誘惑，在調查的時候睜一只眼閉一只眼或者故意拖延時間阻礙調查，這也嚴重影響了我國證監(jiān)會辦事的效率。這些現(xiàn)象強烈的表明我國的審計監(jiān)督存在問題，當前，我國審計監(jiān)督存在的主要問題有，第一，一些會計師事務所與上市公司勾結，幫助其造假，為獲取金錢的利益就像是眼睛瞎了一樣，或者就睜一只眼閉一只眼，對上市公司的造假行為視而不見。社會審計機構成為上市公司進行虛假會計信息披露的幫兇，更重要的是審計機構自身的原因，近年來，注冊會計師以其較高的社會地位和誘人的工資福利待遇吸引了各行各業(yè)的人，無論專業(yè)對不對口，越來越多的人加入注冊會計師考試的隊伍，這導致許會計師事務所中出現(xiàn)了許多非專業(yè)人士，他們雖然具有注冊會計師的職稱，但是在工作上卻不是真正意義上的注冊會計師，他們的工作能力不強，無法發(fā)現(xiàn)上市公司會計信息中披露中存在的問題，導致上市公司會計信息披露不真實的狀況時常發(fā)生，還有一些上市公司一開始就抱著造假不被發(fā)現(xiàn)的目的，專門找那些不專業(yè)的審計機構來審計，要是真的出了問題也能找到一個與自己共擔責任的人，這樣影響極其惡劣。首先，明確定義現(xiàn)行法規(guī)中模糊的規(guī)定，因為大家的思想不一樣，對于同一規(guī)定，我有我的看法，他有他的看法，完全不一樣，所以“公說公有理，婆說婆有理”的狀況經(jīng)常出現(xiàn)，如果沒有一致的意見，問題就無法解決，所以我們要明確地對虛假會計信息進行定義，要明確規(guī)定各種違法行為的判斷標準，還要明確各種違法行為的處罰方法。目前，我國證券市場上會計信息披露虛假問題越來越嚴重，虛假披露會計信息問題相繼發(fā)生，從“四川長虹”到“華聞傳媒”再到“雙匯發(fā)展”，從“南京中北”到“迪康藥業(yè)”，雖然每次出現(xiàn)問題后我國都會相應的調整相關法律，但是修改后的法律法規(guī)太過于原則性和制度化。再次，應該完善民事賠償制度，注冊會計師作為獨立的機構，負責審計上市公司的財務報告，如果未能做出正確的審計就會影響投資者的投資決策，所以，在民事賠償制度中應該明確規(guī)定對會計師事務所及事務所工作人失職的懲罰。最后，相關部門應該加大執(zhí)法的效率，擒賊先擒王，要嚴加追究違規(guī)公司領導人責任，當今時代，如果不是受了上層領導的指示，下面小小的財務人員怎么敢造假，所以，許多虛假會計信息的罪魁禍首就是公司的上層領導，再說，造假誰的受益最大，難道是公司的一個小小會計嗎？不用想都知道誰是最大的受益者。如果不追究他們的責任，天理不容，所以更應該嚴格處罰上市公司直接負責的主管人員和其他直接責任人員，原本該罰款的就加大罰款額度，原本該坐牢的就延長服刑期限，爭取從根本上解決問題。 目前，由于注冊會計師工作輕松而且薪水很高，吸引了越來越多的人考證，我國的注冊會計師越
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