【正文】 量進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)。 五、 審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注，以及國(guó)資委要求的財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明等其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書，并按國(guó)資委要求出具的其他專項(xiàng)報(bào)告。成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確； （2）關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤費(fèi)用； （3）各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)長(zhǎng)期虧損企業(yè)的長(zhǎng)期投資、應(yīng)收款項(xiàng)之準(zhǔn)備計(jì)提是否充分； （4）關(guān)注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響； （5）利潤(rùn)分配是否符合《公司法》規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注管理層及職工參股企業(yè)的利潤(rùn)分配情況。 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況 （1）公司內(nèi)控控制是否符合財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等的相關(guān)規(guī)定。 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量 （1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況； （2）賬銷案存資產(chǎn)的清理進(jìn)度，減值準(zhǔn)備核銷是否經(jīng)過審核認(rèn)定； （3）減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。 前期財(cái)務(wù)決算調(diào)整情況 （1）首次接受委托對(duì)期初數(shù)的特殊審計(jì)程序； （2）期初數(shù)的調(diào)整是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定； （3）關(guān)注期初數(shù)的調(diào)整是否規(guī)范，是否存在將應(yīng)計(jì)入本年損益的事項(xiàng)而作為年初數(shù)調(diào)整，或應(yīng)計(jì)入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。 合并報(bào)表編制問題 （1）合并范圍的完整性，是否按照準(zhǔn)則規(guī)定以控制為標(biāo)準(zhǔn)確定合并范圍，有無(wú)利用合并范圍調(diào)節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)； （2）合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會(huì)計(jì)政策是否按照母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并規(guī)定編制報(bào)表； （3）合并抵銷是否充分，關(guān)注內(nèi)部收入及未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、內(nèi)部往來款項(xiàng)的抵銷情況。 x 下屬重要子公司業(yè)務(wù)情況及關(guān)注重點(diǎn)為： （一） 有限公司 公司業(yè)務(wù)特征描述： 重點(diǎn)關(guān)注問題： （1）針對(duì)市場(chǎng)行情方面： （2） 內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計(jì)程序和審計(jì)方法 （一）項(xiàng)目過渡銜接階段 主要工作內(nèi)容及程序有： 與相關(guān)各方的溝通和銜接 （1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)資委、 x 要求：項(xiàng)目組成員參加國(guó)資委、 x 年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作培訓(xùn)會(huì)議，學(xué)習(xí)、理解和掌握國(guó)資委、 x 的具體要求； （2）主動(dòng)與前任會(huì)計(jì)師銜接：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極與前任會(huì)計(jì)師（ ）溝通，全面了解 x 以前年度審計(jì)情況和存在的問題； （3）積極與各層級(jí)公司、 x 溝通：以本項(xiàng)目（現(xiàn)場(chǎng)）負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人為核心的現(xiàn)場(chǎng)總控組，積極與被審計(jì)單位、 x 財(cái)務(wù)部溝通，全面了解 x 年度財(cái)務(wù)決算工作 安排，協(xié)商年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作安排。 （3）實(shí)施討論：在總體審計(jì)方案的基礎(chǔ)上，各審計(jì)小組根據(jù)各自負(fù)責(zé)的具體審計(jì)范圍就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論、制訂各小組（預(yù)審、終審）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施方案。 審前調(diào)查 （1）獲取進(jìn)場(chǎng)前調(diào)查有關(guān)資料，初步進(jìn)行分析性復(fù)核；初步對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)（戰(zhàn)略）風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行審計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)分析，重點(diǎn)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表相互間關(guān)系及變動(dòng)情況； （2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制定具體企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案，并與 x 及相關(guān)企業(yè)溝通； （3）發(fā)放財(cái)務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目的在于：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立情況進(jìn)行初步了解，通過獲得管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行； （4）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行初步調(diào)查； （5）審計(jì)資料的取得。 （二）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段 主要工作內(nèi)容及程序有： 預(yù)審階段 （1）了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程及其核算特點(diǎn)，對(duì)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，搜集財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)行的有效性； （2）對(duì)成本管理與成本核算的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)； （3）進(jìn)行分析性復(fù)核初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)比分析圖。 （4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 繪制企業(yè)管理流程總圖；繪制基本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細(xì)圖； 選取涉及影響當(dāng)期損益的節(jié)點(diǎn)并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)、有重大影響的節(jié)點(diǎn)和有間接影響的節(jié)點(diǎn)； 對(duì)于關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)，應(yīng)直接對(duì)其決策結(jié)果進(jìn)行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用； 對(duì)于有重大影響的節(jié)點(diǎn)，應(yīng)確定其對(duì)當(dāng)期損益的影響及邊際效應(yīng)，應(yīng)明確此過程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素； 對(duì)于有間接影響的節(jié)點(diǎn)，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點(diǎn)的人員是否嚴(yán)格遵循了相關(guān)制度進(jìn)行決策。 （5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)分析和評(píng)價(jià)結(jié)果擬定具體審計(jì)實(shí)施方案。 （7）對(duì)被審計(jì)單位預(yù)審期間的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 對(duì)日常性財(cái)務(wù)核算工作僅給以適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； 對(duì)于分析性程序和控制測(cè)試確定的異常節(jié)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤，抽取有關(guān)憑證，量化對(duì)當(dāng)期損益的影響； 審核基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性和項(xiàng)目完工交付使用資產(chǎn)在財(cái)務(wù)處理上的合理性； 審核投資項(xiàng)目特別是經(jīng)濟(jì)效益情況及利潤(rùn)分配情況； 對(duì)貨幣資金的重大收支項(xiàng)目進(jìn)行抽查，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤； 對(duì)控制測(cè)試中確定的薄弱節(jié)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試； 參與企業(yè)的實(shí)物盤點(diǎn)工作。 （9）質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計(jì)實(shí)施方案，擬定重要性水平等審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。 終審階段 主要工作內(nèi)容及程序有： 根據(jù)全年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測(cè)試結(jié)果； 審計(jì)各級(jí)公司預(yù)審時(shí)點(diǎn)至年末財(cái)務(wù)收支及年終各項(xiàng)調(diào)整情況，審計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，判定歷年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，確認(rèn)收入成本的配比性，重點(diǎn)關(guān)注是否存在跨年度利潤(rùn)調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計(jì)報(bào)告