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2025-06-29 04:45本頁面
【正文】 部控制與風險管理 12 資金活動 籌資控制 ? 企業(yè)在建立與實施籌資活動的內(nèi)部控制的過程中，應當強化下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制： ? 在職責分工、權限范圍和審批程序方面，應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理 ? 在籌資決策、執(zhí)行與償付等環(huán)節(jié)，控制流程應當清晰合理，籌資方案的擬定與審批、籌資合同協(xié)議的審核與簽訂、籌資資金的收取和使用、還本付息的審批與辦理等應當有明確的規(guī)定 ? 在籌資活動的確認、計量和報告方面，應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 13 資金活動 籌資控制關鍵點 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 14 崗位分工與授權控制： ? 企業(yè)應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，確保辦理籌資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ? 企業(yè)應當配備合格的人員辦理籌資業(yè)務 ? 企業(yè)應當制定籌資業(yè)務流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制 ? 企業(yè)應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等有關資料的存檔、保管和調用制度，加強對與籌資業(yè)務有關的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關人員的職責權限 資金活動 籌資控制關鍵點 籌資決策控制點： ? 企業(yè)擬定的籌資方案應當符合國家有關的法律法規(guī)、政府和企業(yè)籌資預算要求，明確籌資規(guī)模、用途、結構、方式和對象，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償付計劃等作出安排和說明 ? 企業(yè)擬定籌資方案，應當考慮企業(yè)經(jīng)營范圍、投資項目的未來收益、目標債務結構、可接受的資金成本水平和償付能力 ? 三步驟：梳理籌資風險、應對籌資風險、擬定籌資決策方案 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 15 資金活動 籌資控制關鍵點 籌資執(zhí)行控制點： 對籌資執(zhí)行控制的要求：企業(yè)應當建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同協(xié)議的簽訂與審核、資產(chǎn)的收取等做出明確規(guī)定 籌資執(zhí)行的具體控制： ? 對籌資合同和協(xié)議的相關控制 ? 對資產(chǎn)的取得及籌資費用的相關控制 ? 對籌集資金的使用控制 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 16 資金活動 籌資控制關鍵點 籌資償付控制點： ? 籌資償付控制是一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應當指定財會部門嚴格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經(jīng)有關人員審核確認后，與債權人進行核對 ? 企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應當履行審批手續(xù)，經(jīng)授權人員批準后方可支付 ? 企業(yè)通過想銀行等金融機構融資，其利息的支付方式也可按照雙方的合同或協(xié)議中的約定辦理 ? 授權審批是企業(yè)內(nèi)部控制制定中一項非常重要的環(huán)節(jié) 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 17 資金活動 投資控制 ? 對于企業(yè)來說，應當關注涉及投資業(yè)務的下列風險：投資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失；投資活動未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；投資項目未經(jīng)科學、嚴密的評估和論證，可能因決策失誤導致重大損失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導致權益受損。 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 19 資金活動 投資控制 投資預算的控制： ? 預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，加強投資預算的控制作業(yè)，可以使投資計劃書的編制有據(jù)可以，可以加強對各部門投資預算的控制，有助于有效實施企業(yè)的投資戰(zhàn)略，有助于使投資業(yè)務部門所制定的投資決策符合企業(yè)整體資金的安排和發(fā)展戰(zhàn)略的要求 投資預算控制主要包括： ? 投資預算的編制必須適應投資環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的安排 ? 投資預算是企業(yè)預算的一個分支，編制內(nèi)容、編制程序應符合規(guī)定要求 ? 投資預算完成后應交由本部門主管進行檢查批復，編制人員根據(jù)批復意見進行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財會部門 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 20 資金活動 投資控制 投資計劃控制： ? 在投資預算的指導下，投資主管認為投資機會已經(jīng)成熟，即應著手制定投資計劃 投資計劃的主要控制內(nèi)容包括： ? 企業(yè)應當根據(jù)投資預算，分析實際情況，進行投資計劃的初步編制 ? 投資計劃的初步編制內(nèi)容應當包括投資項目所涉及的人力、物力、財力的初步說明 ? 投資計劃書進行復核審查，應經(jīng)投資決策機構或董事會或授權專人審批通過 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 21 資金活動 投資控制 投資方案可行性的控制： ? 可行性研究是指在項目投資決策前，調
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