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2025-06-24 12:10本頁面
【正文】 %] ? 借：投資收益 612（ 1020 60%） ? 少數(shù)股東損益 408（ 1020 40%） ? 未分配利潤 —— 年初 831 ? 貸：提取盈余公積 100 ? 對所有者（或股東）的分配 300 ? 未分配利潤 —— 年末 1451 ? （以下簡稱甲公司）系一家上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ? （ 1） 2022年 1月 2日有關(guān)合并對價資料如下： ? ①庫存商品的成本為 800萬元，已計提的存貨跌價準備為 100萬元，公允價值（計稅價格）為 1000萬元； ? ②交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 600萬元，其中成本為 700萬元，公允價值變動（貸方） 100萬元，公允價值 500萬元； ? ③無形資產(chǎn)的賬面價值 750萬元，其中原價為 1000萬元，累計攤銷 200萬元，無形資產(chǎn)減值準備 50萬元，公允價值為 730萬元。 ? （ 2）購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 3000萬元，其中股本為 2022萬元，資本公積為 800萬元，盈余公積 50萬元，未分配利潤為 150萬元。甲公司在取得投資時乙公司上述存貨分別于 2022年對外出售 80%，剩余 20%于 2022年全部對外售出。2022年度乙公司共實現(xiàn)凈利潤 1000萬元，提取盈余公積 100萬元。 ? （ 4） 2022年 4月 10日乙公司向股東分配現(xiàn)金股利 500萬元。2022年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加資本公積 60萬元（已考慮所得稅影響）。 ? （ 2）不考慮除增值稅和所得稅以外其他稅費的影響。 （ 2）編制 2022年 1月 2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄。 （ 4）編制 2022年 12月 31日甲公司合并財務(wù)報表的所涉及調(diào)整抵銷分錄。 ? 合并成本 =1000 （ 1+17%） +500+730=2400（萬元） ? （ 2）編制 2022年 1月 2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄。 ? 借：固定資產(chǎn) —— 原價 100 ? 存貨 200 ? 貸：資本公積 —— 年初 300 ? 借：管理費用 20 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 累計攤銷 20 ? 借：營業(yè)成本 160 ? 貸：存貨 160 ? 乙公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤 = 100020160=820（萬元） 借：長期股權(quán)投資 696 ? 貸：投資收益 656（ 820 80%） ? 資本公積 40（ 50 80%） ? 借：投資收益 80 ? 貸：長期股權(quán)投資 80 ? 投資業(yè)務(wù)抵銷 ? 借：股本 2022 ? 資本公積 —— 年初 1100（ 800+300） —— 本年 50 ? 盈余公積 —— 年初 50 ? —— 本年 100 ? 未分配利潤 —— 年末 770（ 150+820100100） ? 貸：長期股權(quán)投資 3016（ 2400+69680） ? 少數(shù)股東權(quán)益 814[（ 2022
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