高財(cái)綜合練習(xí)題ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 12:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2022 ? 資本公積 —— 年初 500 ? 盈余公積 —— 年初 125 ? —— 本年 100 ? 未分配利潤(rùn) —— 年末 1451（ 831+1020100300） ? 商譽(yù) 200 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 2022++612180） ? 少數(shù)股東權(quán)益 [（ 2022+500+125+100+1451） 40%] ? 借：投資收益 612（ 1020 60%） ? 少數(shù)股東損益 408（ 1020 40%） ? 未分配利潤(rùn) —— 年初 831 ? 貸：提取盈余公積 100 ? 對(duì)所有者（或股東）的分配 300 ? 未分配利潤(rùn) —— 年末 1451 ? （以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）系一家上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 2022年 1月 2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司 80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為 25%，甲公司對(duì)乙公司的合并根據(jù)稅法規(guī)定選擇采用應(yīng)稅合并。 ? （ 1） 2022年 1月 2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下： ? ①庫(kù)存商品的成本為 800萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 100萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 1000萬(wàn)元； ? ②交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 600萬(wàn)元，其中成本為 700萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方） 100萬(wàn)元，公允價(jià)值 500萬(wàn)元； ? ③無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 750萬(wàn)元，其中原價(jià)為 1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo) 200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50萬(wàn)元，公允價(jià)值為 730萬(wàn)元。 ? ④為進(jìn)行企業(yè)合并另支付直接相關(guān)稅費(fèi) 40萬(wàn)元。 ? （ 2）購(gòu)買(mǎi)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 3000萬(wàn)元，其中股本為 2022萬(wàn)元，資本公積為 800萬(wàn)元，盈余公積 50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 150萬(wàn)元。除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同（單位：萬(wàn)元）： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 存貨 300 500 固定資產(chǎn) 500（原價(jià) 1000，累計(jì)折舊 500） 600 小計(jì) 800 1100 乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為 10年，已使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司上述存貨分別于 2022年對(duì)外出售 80%，剩余 20%于 2022年全部對(duì)外售出。 ? （ 3） 2022年 4月 10日乙公司向股東分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元。2022年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000萬(wàn)元，提取盈余公積 100萬(wàn)元。 2022年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加資本公積 50萬(wàn)元（已考慮所得稅影響）。 ? （ 4） 2022年 4月 10日乙公司向股東分配現(xiàn)金股利 500萬(wàn)元。2022年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200萬(wàn)元，提取盈余公積 120萬(wàn)元。2022年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加資本公積 60萬(wàn)元（已考慮所得稅影響）。 ? 其他資料如下： ? （ 1）甲公司與乙公司無(wú)其他內(nèi)部交易。 ? （ 2）不考慮除增值稅和所得稅以外其他稅費(fèi)的影響。 要求： （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） （ 1）計(jì)算 2022年 1月 2日甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本。 （ 2）編制 2022年 1月 2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）編制 20
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