自考審計學(xué)第十章ppt課件-在線瀏覽
2025-06-22 22:37本頁面
【正文】 審計目標是長期借款的存在，并不是完整性，所以是錯誤的。為了確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師如果認為必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或報銷人進行函證。 ? (三 )所有者權(quán)益實質(zhì)性程序 ? （股本）實質(zhì)性程序 （ 3） ? (2)查閱公司章程、股東大會、董事會會議記錄中有關(guān)實收資本（股本）的規(guī)定。 ? ? ? ? 程序 ? 未分配利潤是企業(yè)當年稅后利潤在彌補以前年度虧損、提取公積金和公益金以后加上上年末未分配利潤，再扣除向所有者分配的利潤后的結(jié)余額，是企業(yè)留于以后年度分配的利潤。 ? （ 2）獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄是否完整、會計處理是否正確。 ? （ 4）向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過程。 ? ? （ 5）復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對。 ? ，被審計單位在取得交易性金融資產(chǎn)時，所支付的相關(guān)交易費用應(yīng)該（ ）。 ? （二）可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常包括 ? （ 3） ? （ 1）獲取可供出售金融資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；獲取可供出售金融資產(chǎn)對賬單，與明細賬核對，并檢查其會計處理是否正確。 ? （ 3）向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程。 ? （ 4）對期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當。 ? （ 6）如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，并且預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，應(yīng)當檢查被審計單位是否計提資產(chǎn)減值準備，計提金額和相關(guān)會計處理是否正確。 ? （三）持有至到期投資的實質(zhì)性程序： （ 3） ? 持有至到期投資的實質(zhì)性程序通常包括： ? （ 1）獲取持有至到期投資明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對，并檢查其會計處理是否正確。 ? （ 3）向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程。 ? （ 4）對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當。 ? （ 6）根據(jù)相關(guān)資料，確定債券投資的計息類型，結(jié)合投資收益科目，復(fù)核計算利息采用的利率是否恰當，相關(guān)會計處理是否正確，檢查持有至到期投資持有期間收到利息的會計處理是否正確。 ? （ 7）檢查當持有目的改變時，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確。 ? 價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額 ? 融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額 ? 允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益 ? 余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資益 ? 1. D【 答案解析 】 選項 A ，“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當期“投資收益”；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入可供出售金融資產(chǎn)的成本，故選項 BC不正確。 ? （ 2）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。 ? （ 4）對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表，如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉? ? （ 6）對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確。 ? （ 8）期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值。 ? 關(guān)注 : （ 1）復(fù)核投資收益時，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單
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