西南財(cái)經(jīng)大學(xué)第八章審計(jì)抽樣-在線瀏覽
2025-06-22 22:32本頁面
【正文】 抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法 》 第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述 ? 一 、 審計(jì)抽樣的涵義 ? 概念 審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí) ， 從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試 ， 并根據(jù)測(cè)試結(jié)果 ， 推斷總體特征的一種方法 。 ? 抽樣單元 :指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目 。 ? 應(yīng)用范圍 ? （ 1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 通常不涉及使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 ? （ 2）控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)） 當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽祥和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法實(shí)施控制測(cè)試。 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 ? 按審計(jì)抽樣所了解的總體特征的不同 :分為屬性抽樣和變量抽樣 。 ? 不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣 。 ? :用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法 ,即根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣。 ? 樣本涉及時(shí)應(yīng)考慮的因素： 審計(jì)目的 。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 。如證實(shí)銷售過程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，或證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性 ? 從測(cè)試目標(biāo)看，其中最為重要的審計(jì)抽樣是屬性抽樣和變量抽樣。一般用于實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo)的審計(jì)抽樣為變量抽樣 2. 審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單元 ? 審計(jì)對(duì)象總體 ， 即審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論 ，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo) ， 擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目 ? 抽樣單元是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目 ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 分為： ? （ 1） 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn) 。 ? （ 2） 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 符合性測(cè)試中關(guān)注： 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) ―― 影響效率 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) ―― 影響效果 ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)注： 誤受風(fēng)險(xiǎn) ―― 影響效果 誤拒風(fēng)險(xiǎn) ―― 影響效率 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 是指由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法 ， 誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性 ? 產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因有： （ 1） 認(rèn)為錯(cuò)報(bào) ， 如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等 （ 2） 運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序 （ 3） 錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果 ? 可信賴程度 :預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比 ? 與樣本量成正向關(guān)系 ? 概念 :是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的總體中的最大誤差。 (2)必須有事先能夠確定的 ,有形的 ,具體的差別來區(qū)分不同的層次 。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 。 隨意選樣 。 ? 。大于總體的號(hào)碼不選 注意 :? 系統(tǒng)選樣（等距選樣） 也稱等距選樣，時(shí)指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離的選取樣本的一種選樣方法 步驟 ： (1)確定間隔區(qū)間數(shù)（ L） 固定間隔區(qū)間數(shù)（ L） =審計(jì)對(duì)象總體項(xiàng)目數(shù)（ N） 247。 (3)選取樣本 其中： n1=a ? 當(dāng) a+(i－ 1) L≤N 時(shí)， ni=a+(i－ 1) L (i=2,3,4,…… ) ? 當(dāng) a+(i－ 1) L＞ N時(shí)， ni=a+(i－ 1) L－ N (i=2,3,4, …… ) （五）實(shí)施審計(jì)程序 □ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適合于具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。 □ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮樣本的結(jié)果、已識(shí)別的所有誤差的性質(zhì)和原因，以其對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)的其他方面所可能產(chǎn)生的影響 (六 )評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)樣本實(shí)施必要的審計(jì)后 ， 應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 ， 以確定對(duì)總體相關(guān)特征的評(píng)估是否得到證實(shí)或需要修正 。 ? 在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào) ? 分析樣本誤差 ? 推斷總體誤差 ? 形成審計(jì)結(jié)論
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