流轉(zhuǎn)課稅補(bǔ)充ppt課件-在線瀏覽
2025-06-22 18:55本頁(yè)面
【正文】 額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 例 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%， 2022年 6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? （ 1）銷售 A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得 不含稅銷售額 100萬元 ；另外，開具 含稅普通發(fā)票，收取送貨運(yùn)費(fèi)收入 。 計(jì)算銷售 B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額？ ? （ 3）將一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 30萬元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ ? （ 5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 25萬元 （扣除率 13%）， 支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)為 5萬元 （扣除率 7%）， 取得 普通發(fā)票 ，本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利 （計(jì)算稅收時(shí)候要扣除福利 ）。 ? ? 應(yīng)納稅額 = 銷售額 征收率 ? 不含增值稅的銷售額 = 含增值稅的銷售額 247。征收率為 3%。關(guān)稅完稅價(jià)格 2 200 000元 。計(jì)算該批貨物應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅？（增值稅率 17%） 二、消費(fèi)稅 ? （一）、納稅人 消費(fèi)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，國(guó)務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費(fèi)品和其他單位和個(gè)人。 ? （二）、稅目和稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)） ? （附件文檔） ? （三）、計(jì)稅方法 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算公式 ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的，將以上兩個(gè)計(jì)算公式結(jié)合使用即可（ 如卷煙、白酒 ）。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 =含增值稅的銷售額 247。 （ 1適用稅率） ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法 ? 應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 ? 實(shí)行從價(jià)定率的組成計(jì)稅價(jià)格： ? 實(shí)行復(fù)合的組成計(jì)稅價(jià)格： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率 ） 247。 2022年 7月銷售糧食白酒100萬斤，取得銷售額 200萬元（不含稅），收取包裝物押金 ，單獨(dú)記賬；當(dāng)月銷售乙類啤酒 250頓，每噸售價(jià) 2 000元（不含增值稅）。 ? （二）稅目和稅率 ? （附件文檔） ? （三）計(jì)稅方法 ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。 請(qǐng)計(jì)算該有線電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅？（電視文化類稅率 3%,廣告服務(wù)類稅率 5%） 例 某旅行社本月組織團(tuán)體旅行，收取旅游費(fèi)共計(jì) 35萬元。 請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額？（旅游服務(wù)稅率 5%） 四、關(guān)稅 ? （一）納稅人 關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人、出口中國(guó)準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)境物品的所有人，他們分別應(yīng)當(dāng)依法繳納進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。 、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率和關(guān)稅配額稅率等多種稅率。 。 ? （三）計(jì)稅方法 ? 關(guān)稅的基本計(jì)稅方法是：以進(jìn)出口貨物的價(jià)格、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率、稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格 適用稅率 +應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) ? 進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估
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