【正文】 機(jī)物料 的消耗 （ 4）其他間接費(fèi)用 近五年來(lái)，山東駿馬石油設(shè)備制造有限公司各項(xiàng)成本構(gòu)成情況如表 3－ 1 和圖 3－ 1 所示。 表 3－ 2 山東駿馬石油設(shè)備制造有限公司導(dǎo)熱油爐成本構(gòu)成 材料費(fèi)用包括主要材料和輔助性材料，約占總成本的 81%，符合大多數(shù)加工制造企 業(yè)的特點(diǎn)，可以作為成本控制的重點(diǎn)內(nèi)容，作為成本挖潛的對(duì)象。 制造費(fèi)用占總成本的 12%左右，雖然比例不低，但是由于其中的一些費(fèi)用如廠房和 設(shè)備的折舊費(fèi)用所占比例較大，這些費(fèi)用是固定費(fèi)用，控制的空間不大。 人工費(fèi)用約占總成本的 5%左右，而且逐年上升。 如果能將整個(gè)成本降低 10%左右， 2020 年預(yù)計(jì)公司年產(chǎn)值達(dá)到 6 億元，即可節(jié)約成 本 6000 多萬(wàn)元。山東駿馬石油設(shè)備制造有限公司也不例外，依舊把成 本控制的范圍限定在企業(yè)內(nèi)部甚至僅涉及生產(chǎn)過(guò)程，而忽視了對(duì)相聯(lián)系 的其他部門(mén)及其 他間接成本行為的管理。僅僅考慮減少成本，很少能從經(jīng)濟(jì)效能方面來(lái)分析，控制成本的措施大 多通過(guò)節(jié)流，做不到利用成本效益原則，通過(guò)有意投入和發(fā)生成本來(lái)謀求更大的回報(bào)。 成本控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要整個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)共同完成。設(shè)計(jì)、采購(gòu)、 供應(yīng)生產(chǎn)制造、銷售各自為政，以自己部門(mén)業(yè)務(wù)為核心，各掃門(mén)前雪。在完成自己工作任務(wù)的同時(shí)很少考慮成本方面的事情。從各部門(mén)獲取的資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確， 不完整，給成本核算帶來(lái)很大的壓力。大家的積極性內(nèi)難以調(diào)動(dòng)起來(lái)，是企業(yè)的制 度流于形式，管理松散。 企業(yè)成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從簽訂銷售合同開(kāi)始，到產(chǎn)品圖紙的設(shè)計(jì)，生產(chǎn)材 料的采購(gòu)，驗(yàn)收質(zhì)檢。貫穿了企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)，直接和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。 成本控制制度有待進(jìn)一步健全 在成本控制制度方面，還沒(méi)有真正形成一套完整的內(nèi)部成本控制制度，制度不少， 但是原有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，制度脫離實(shí)際，在執(zhí)行上和實(shí)際偏差太大；有 的制度不錯(cuò)，但在在執(zhí)行沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)制度，員工個(gè)人沒(méi)有 具體的考核指標(biāo)，從而造成定力的制度不少，大多都流于形式，打印出來(lái)后，開(kāi)會(huì)學(xué)習(xí) 完就束之高閣，沒(méi)有真正落到實(shí)處。 成本控制信息不暢通 制造業(yè)原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品的生產(chǎn)和加工、產(chǎn)品的銷 售、人力資源、財(cái)務(wù)部門(mén)、庫(kù) 存管理等等是一個(gè)有機(jī)的整體 ,各部門(mén)之間存在大量信息交換。山東駿馬石油設(shè)備制造有限公司盡管在辦公設(shè)備上也購(gòu)買(mǎi)了大量的電腦，并建 立了局域辦公網(wǎng)。沒(méi)有推行 ERP 管理。沒(méi)有真正的系統(tǒng)管理。利用信息 資源的互通了解生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程，取得成本核算隨機(jī)監(jiān)督和控制，隨時(shí)甄別問(wèn)題并解決問(wèn) 題。 因此設(shè)計(jì)公司完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，應(yīng)用浪潮或用友的 ERP 管理系統(tǒng)，整合公司所有資源， 利用信息系統(tǒng)的功能來(lái)重新配置和分配，以實(shí)現(xiàn)成本控制的信息化迫在眉睫。設(shè)計(jì)部為公 司一個(gè)二級(jí)部門(mén)，共有員工 12 人，其中高級(jí)工程師 6 人，中級(jí)職稱 4 人，初級(jí)技術(shù)人 員 2 人。由于導(dǎo)熱油爐和三相分離器都是非 標(biāo)產(chǎn)品，每臺(tái)產(chǎn)品都需要單獨(dú)設(shè)計(jì)，產(chǎn)品所服務(wù)的地域的水文地質(zhì)條件與設(shè)計(jì)密切相關(guān)， 同一個(gè)油田的相同采油廠的不同采油隊(duì)的數(shù)據(jù)也不盡相同，這樣導(dǎo)致同一型號(hào)的的產(chǎn)品 因使用地域不同，設(shè)計(jì)技術(shù)和指標(biāo)也不相同。純梁采油廠是山東駿馬在 勝利油田的重要客戶之一，但是同一型號(hào)如 800kw、 1200kw、 2020kw 的加熱爐在三個(gè)礦 區(qū)的技術(shù)指標(biāo)各不相同，油質(zhì)中含水、含沙量不同，導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案不同。 由于技術(shù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不同，敬業(yè)精神不同，面對(duì)復(fù)雜的設(shè)計(jì)條件和技術(shù)參數(shù)， 有時(shí)在設(shè)計(jì)過(guò)程往往出現(xiàn)偏差，小的配件問(wèn)題在生產(chǎn)加工過(guò)程暴露出來(lái)，導(dǎo)致停產(chǎn)重新 設(shè)計(jì)訂購(gòu)。造成產(chǎn)品返修。影響公司質(zhì)量信譽(yù)，給公司銷售帶來(lái) 負(fù)面影響。同樣的 2020KW 的導(dǎo)熱油爐，兩種設(shè)計(jì)方案的設(shè)計(jì)在噸位上相 差 1 噸多；年輕設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)產(chǎn)品輕捷，耗材少，有時(shí)質(zhì)量不穩(wěn)定。 山東駿馬采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制問(wèn)題分析 （ 1）原材料采購(gòu)中間環(huán)節(jié)多 山東駿馬采購(gòu)的板材和管材的供應(yīng)商主要是濟(jì)南興浩偉業(yè)、 濟(jì)南高遠(yuǎn)、天津鴻昊和 天津中實(shí)等，大多數(shù)是二級(jí)代理商，有些關(guān)系戶甚至是三級(jí)代理商，由鋼廠到一級(jí)代理 商，由一級(jí)代理商再到二級(jí)代理商，再到山東駿馬公司至少三道環(huán)節(jié)甚至四道。 1 噸 t=12mm 的鋼板出場(chǎng)價(jià) 3620 元，經(jīng)過(guò)幾個(gè)中間代理環(huán)節(jié)后到 駿馬采購(gòu)入庫(kù)是含運(yùn)費(fèi)可達(dá)到 3930 元。由于受山東駿馬的需求規(guī)模限制，目前直接從鋼 廠進(jìn)貨還做不到。 2020 年山東駿馬采購(gòu)法蘭、閥門(mén)、管線、潤(rùn)滑油、焊材、油漆、氧氣、乙炔、煙道、 彩鋼板房及保溫材料等輔助材料的金額約為 9750 萬(wàn)元，假設(shè) 2020 年產(chǎn)值為 億元， 則原材料費(fèi)用約為 億元，輔助材料約為 億元。 （ 2）原材料采購(gòu)中質(zhì)量不穩(wěn)定 板材采購(gòu)中 2020 年 4 月份的 t12 板，由于軋制中應(yīng)力不好而導(dǎo)致大約 15噸 t=12mm 的鋼板帶有波浪彎不能正常使用，影響了生產(chǎn)工期； 2020 年 8 月份采購(gòu)的 t=10mm 板材 中有大約 32 噸有波浪彎，延誤了工期，耽誤了供貨時(shí)間，造成長(zhǎng)慶油田項(xiàng)目支付違約 金 12 萬(wàn)元。 管材采購(gòu)中有時(shí)有質(zhì)量問(wèn)題， 2020 年 6 月采購(gòu)中，大約有 20 噸鋼管在質(zhì)檢時(shí)發(fā)現(xiàn) 薄厚不均現(xiàn)象，造成批量退貨，延誤了大慶油田管理局項(xiàng)目的供貨。 生產(chǎn)領(lǐng)用后。結(jié)果導(dǎo)致發(fā)生 70 萬(wàn)元返修費(fèi)用。 2020 年 6 月到 8 月間，如果不搞生產(chǎn)大會(huì)戰(zhàn)，每月生產(chǎn)量要比平時(shí)降低 30%左右， 平時(shí)每月出廠加熱爐 300 臺(tái)，夏天時(shí)僅能生產(chǎn) 200 臺(tái)左右。 （ 2）返工品、返修品多，員工質(zhì)量意識(shí)差 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)件的組對(duì)序、焊接對(duì)序工作質(zhì)量差，經(jīng)常在探傷過(guò)程發(fā)現(xiàn)焊接質(zhì)量問(wèn)題， 打壓過(guò)程出現(xiàn)壓力不足現(xiàn)象。 在夜間加班期間，員工質(zhì)量意識(shí)不到位，生產(chǎn)的產(chǎn)品在質(zhì)檢時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題最多。在工作量加大，加班多的時(shí)候，職工適應(yīng)不了較 高難度的工作需要。不熟練的工人不得上崗。 （ 3） 原材料領(lǐng)用不規(guī)范，浪費(fèi)較多 由于山東駿馬石油設(shè)備制造公司產(chǎn)品類別、規(guī)格不盡相同、一般都是訂單生產(chǎn)，根 據(jù)合同簽訂時(shí)間來(lái)落實(shí)生產(chǎn)訂單，根據(jù)生產(chǎn)訂單來(lái)編制產(chǎn)品號(hào)碼。由于每一種產(chǎn)品加工的工序多，各車(chē)間材料的領(lǐng)用頻繁，對(duì)材料出 庫(kù)要求極高，要求各車(chē)間領(lǐng)料員認(rèn)真負(fù)責(zé)填寫(xiě)領(lǐng)料單，詳細(xì)注明車(chē)間，產(chǎn)品編號(hào)，領(lǐng)用 材料的規(guī)格型號(hào)，數(shù)量。各車(chē)間之間相互借料要辦理正常手續(xù)。 由于導(dǎo)熱油爐屬于非標(biāo)產(chǎn)品，爐體內(nèi)的管材不能定尺購(gòu)買(mǎi)，導(dǎo)致采購(gòu)進(jìn)來(lái)的長(zhǎng)度 12 米的鋼管有時(shí)只能用 9 米，余下的 3 米管子都浪費(fèi)了。 板材在卷板時(shí)有浪費(fèi)發(fā)生，由于一般板材尺寸翼板都為 2 米 * 米，下料時(shí)必須詳 細(xì)的設(shè)計(jì)，將不同型號(hào)的加熱爐爐體所所用鋼板規(guī)劃好，盡量減少剩料、瞎料。 焊材浪費(fèi)嚴(yán)重，焊材在使用量比較大，每年用量在九百多萬(wàn)元。新員工為提高技術(shù)， 經(jīng)常多領(lǐng)用焊材進(jìn)行練習(xí)。 油漆使用浪費(fèi)嚴(yán)重，由于加熱爐爐體的防銹漆沒(méi)有定額。爐體內(nèi)的防銹漆 30 元 /公斤，都是高質(zhì)量 的環(huán)保無(wú)鉛漆。 山東駿馬人工成本環(huán)節(jié)成本問(wèn)題分析 （ 1）工時(shí)定額不明確 駿馬公司沒(méi)有完全推行定額工時(shí)制，只是部分車(chē)間執(zhí)行定額制，大部分車(chē)間仍然粗 略的計(jì)件制。 （ 2）加班和連班績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不 細(xì) 對(duì)加班連班人員，目前沒(méi)有一個(gè)較嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致加班職工混加班費(fèi)的現(xiàn)象，二 線加班多沒(méi)有嚴(yán)格控制。擴(kuò)大一、二線加班的差異，細(xì)化一線、二線 人員加班，推行績(jī)效考核是下一步必須開(kāi)展上的工作。鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新又貢獻(xiàn)的人的獎(jiǎng)勵(lì) 制度不具體，可操作性不強(qiáng)，難以起到激勵(lì)作用。 第 5 章加 強(qiáng)山東駿馬公司成本控制的對(duì)策措施 山東駿馬石油設(shè)備制造公司要實(shí)現(xiàn)控制和降低生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力， 一定要認(rèn)真探討企業(yè)成本控制中存在的問(wèn)題和不足，并且對(duì)癥下藥，因材施教，形成解 決的方案和措施。同 時(shí)東營(yíng)市政府提出要在黃河三角洲打造全國(guó)最大的石油裝備基地。幫助企業(yè)獎(jiǎng) 勵(lì)融資平臺(tái)，提供 融資渠道，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)設(shè)備更新和技術(shù)改造，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。 應(yīng)該借助這個(gè)良好的形勢(shì)，抓住機(jī)遇，進(jìn)行整改，充分利用資金資源優(yōu)勢(shì)，從戰(zhàn)略、上、 制度、人才、信息、設(shè)計(jì)工藝、生產(chǎn)加工工藝以及企業(yè)文化方面進(jìn)行系統(tǒng)的改善和改良， 及時(shí)解決存在的弊端和錯(cuò)誤問(wèn)題，構(gòu)建高水平、高科技、高效率、控制一流、管理一流 的現(xiàn)代化企業(yè)。 如今，山東駿馬石油設(shè)備制造有限公司經(jīng)營(yíng)局勢(shì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境有了較大的變化 :競(jìng)爭(zhēng) 對(duì)手越來(lái)越多，客戶對(duì)產(chǎn)品的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。生產(chǎn)條件 大幅度提高、生產(chǎn)設(shè)備都裝備了先進(jìn)的控制系統(tǒng) 逐步由手工作業(yè)向自動(dòng)化方面發(fā)展，由勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)向技術(shù)密集型。 樹(shù)立成本控制戰(zhàn)略觀，一定要做到： （ 1）全局性。熟悉對(duì)方、了解對(duì)手，總攬全 局。山東駿馬 石油設(shè)備制造有限公司成本控制要長(zhǎng)期堅(jiān)持，著眼于未來(lái)， 做長(zhǎng)線投資，要保持持續(xù)穩(wěn)定的政策和制度，獲得持久的生存優(yōu)勢(shì)。 （ 3）外向性。 （ 4）競(jìng)爭(zhēng)性。 山東駿馬石油設(shè)備制造公司雖然有好的產(chǎn)品。采用 自動(dòng)化設(shè)備，減少人工成本，降低消耗成本。八小時(shí)內(nèi)解決大的故障。領(lǐng)導(dǎo)層費(fèi)盡腦 筋，嘔心瀝血制定了企業(yè)成本控制規(guī)劃，和相應(yīng)管理制度。很難真正貫徹和落實(shí)，總是雷 聲大雨點(diǎn)稀，有名無(wú)實(shí)。 加強(qiáng)成本控制的基礎(chǔ)性工作 （ 1）建立分級(jí)控制和歸口控制的目標(biāo)成本體系 為了調(diào)動(dòng)全體職工對(duì)成本控制的積極性，公司必須明確各級(jí)組織（廠