【正文】 infrastructure 工 程 審 計(jì) 實(shí) 習(xí) 報(bào) 告 第一章 緒論 實(shí)習(xí)目的 為了充分增加社會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，并鍛煉自己的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力。 實(shí)習(xí)時(shí)間 2020 年 2 月 6 日 2020 年 5 月 25 日 。可以 承接審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、司法鑒定、工程審核、會(huì)計(jì)稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)。另于 2020 年成立漢中榮信不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估事務(wù)有限公司，與漢中四方有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一套班子、兩個(gè)牌子。從承接業(yè)務(wù)到出報(bào)告要經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門主任、監(jiān)管主任、所長四層審核，以保證執(zhí) 業(yè)質(zhì)量、控制風(fēng)險(xiǎn)。 工 程 審 計(jì) 實(shí) 習(xí) 報(bào) 告 2020 年，按照財(cái)政部的相關(guān)要求，我們將資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所分離出來，成產(chǎn)了漢中四方資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司，專門從事各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估及市場(chǎng)所需的其他資產(chǎn)評(píng)估或者項(xiàng)目評(píng)估。 第二章 建筑工程結(jié)算審計(jì) 審計(jì) 審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是說審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反 映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活 動(dòng)， 還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。 工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容 工 程 審 計(jì) 實(shí) 習(xí) 報(bào) 告 編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書 ； 施工圖預(yù)算 或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的 定額 ， 材料預(yù)算價(jià)格 ，構(gòu)件、成品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。 (1)工程量是決定 工程造價(jià) 的主要因素，核定施工工程量是 工程竣工結(jié)算 審計(jì)的關(guān)鍵。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的 分項(xiàng)工程 ，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。 (2)審核材料用量及價(jià)差。材料代用和變更是否有簽證，材料總價(jià)是否符合價(jià)差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià) 計(jì)算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項(xiàng)目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù) 預(yù)算定額 統(tǒng)一基價(jià)的取費(fèi)價(jià)格，對(duì)照材料耗用時(shí)的實(shí)際 市場(chǎng)價(jià)格 ，審核退補(bǔ)價(jià)差金額的真實(shí)性。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及 質(zhì)量要求 ，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。目前，在很多建設(shè) 項(xiàng)目中隱蔽工程沒有驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企工 程 審 計(jì) 實(shí) 習(xí) 報(bào) 告 業(yè)才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄，然后列入 結(jié)算 。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ) 辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價(jià)。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)計(jì)算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能 列入結(jié)算。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符， 工程預(yù)算 所列各分項(xiàng) 工程預(yù)算定額 與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問 題。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。 ② 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。 ④ 按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計(jì)算。 ⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。 ⑧ 材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn) 確。 ⑩ 有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價(jià)。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計(jì)算誤差，但很多誤差都是多算。防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。出據(jù)的資料要真實(shí)可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才能全面真實(shí)地反映建 設(shè)項(xiàng)目合理的工程造價(jià)，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自的 經(jīng)濟(jì)利益 ，使目前我國的建筑市場(chǎng)更加規(guī)范有序地運(yùn)行。 工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。 工程結(jié)算審計(jì)的方法 審查結(jié)算方法有多種，在審計(jì)前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達(dá)到事半功倍的效果。優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致 ， 審計(jì)質(zhì)量 高，效果好。 (2)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。 (3)重點(diǎn)審查法。同時(shí)，還可以利用對(duì)比審查法， “ 篩選 ” 審查法，手冊(cè)審查法等手段做為補(bǔ)充，以保證審計(jì)的準(zhǔn)確性。 ① 熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件； ②了解 審計(jì)范圍 和采用標(biāo)準(zhǔn)； ③ 明確采用單價(jià)和調(diào)整原則。 由于工程規(guī)模不一，合同訂立時(shí)間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對(duì)不同情況，采用不同審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)?？⒐?結(jié)算審計(jì)，可以消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價(jià)現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)核算，提高 經(jīng)濟(jì)效益 ，加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)，也是審計(jì)單位十分重要的工作之一。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作過程來看，其基本要求具體包括 審計(jì)方案 、審計(jì)行為和 審計(jì)報(bào)告 三個(gè)方面： 第一，審計(jì)方案是否切實(shí)可行。編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)充分考慮重要性和謹(jǐn)慎性。 工 程 審 計(jì) 實(shí) 習(xí) 報(bào) 告 第二，審計(jì)行為是否合法規(guī)范。審計(jì)行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計(jì)結(jié)果的有效性和審計(jì)質(zhì)量高低。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，作為審計(jì)結(jié)果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時(shí)，將直接影響審計(jì)結(jié)果的利用效果和審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。 審計(jì)過程 中發(fā)現(xiàn)的問題 ，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建沒工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量、高套定額、重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。 在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。 (2)建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增