【正文】 資本與會計處賬戶設置之間的關系； ?了解有關銀行開戶及結算方式的基本知識； ?明確銀行開戶及結算規(guī)定與會計賬戶設置間的關系； ?掌握吸收貨幣投資及短期借款業(yè)務的核算。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 3 ? 。 幻燈片 幻燈片 35。1 ?第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的基本會計核算 會 計 學 院 2 內(nèi)容提示 : 本章以工業(yè)企業(yè)為案例，對工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟活動進行會計核算。包括 : 幻燈片 4。 幻燈片 103。 幻燈片 214。 ? 。 ? ? 。 ? . ?重點及難點提示 4 ?第一節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 會 計 學 院 5 ?； ? 。 ?規(guī)定 。 ?； ?。 ?學習目的 7 一、吸收投資業(yè)務的核算相關知識 （一）投資主體和投資形態(tài) 投 資 主 體 自然人 國家 法人 投 資 形 態(tài) 貨幣形態(tài) 實物形態(tài) 證券 無形資產(chǎn) 8 一、吸收投資業(yè)務的核算相關知識 （二）注冊資本 ? （注冊資本金、法定資本金）： ? 公司法里的概念，指根據(jù)公司法規(guī)定，在辦理工商注冊登記時由 工商局認定，由所有者出資，并標注在營業(yè)執(zhí)照上的最低經(jīng)營資本額。因而又稱法定注冊資本額。全體股東的貨幣出資不得低于有限責任公司注冊資本的 30%。但首次募資，不得低于注冊資本的 20%，也不得低于法定注冊資本的最低限額。 ?入賬價值：企業(yè)實際收到投資者投入企業(yè)的相當于注冊資本的金額 ?注意事項：當實際收到的金額與注冊資本額不一致時，差額計入 “ 資本公積 ” 科目。如果有 ? 依法減少、退回投資時 收到投資額時 ? ? 余額：表示企業(yè)的 ? 注冊資本額 入賬價值：注冊資本額 16 一、吸收投資業(yè)務的核算相關知識 （三）會計科目的設置（賬戶的開設） ? 如：中國石油股份有限公司發(fā)行本公司股票，注冊資本 4000萬元人民幣，每股面值1元，共發(fā)行 4000萬份股票。 ? 發(fā)行價高于面值的差額叫 “ 溢價 ” ? 股本 資本公積 ? 1 相當于注冊資本額 溢價 17 二、銀行開戶的相關知識 （一）相關法規(guī)規(guī)定 ? ? 根據(jù)我國銀行結算賬戶的有關規(guī)定，企業(yè)在辦理了納稅登記手續(xù)（自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)辦理，又主管稅務機關發(fā)給“ 稅務登記證 ” ）后，應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。 18 二、銀行開戶的相關知識 （一）相關法規(guī)規(guī)定 ? ? （ 1）企業(yè)：營業(yè)執(zhí)照正本； ? （ 2）稅務登記證； ? （ 3）法人代表個人名章； ? （ 4）本單位的財務專用章。額度一般在 300500之間。這些將在《 中級財務會計學 》 中學。 ?（二）賬戶設置： – ：負債類科目；通常應按債權人和借款種類設置明細賬，進行明細分類核算。而企業(yè)需要按月計算利潤，因而，需要記錄應付而利息費用。 五、吸收投資業(yè)務會計分錄的編制 30 ? （包括一組會計科目）及其記賬方向。 五、吸收投資業(yè)務會計分錄的編制 31 ? （ 二）業(yè)務舉例（看教材） ?例 1. 2022年 1月 1日收到國家投資 9 000 000元，存入銀行 摘要： 國家 借：銀行存款 9 000 000 貸：實收資本 ——國家資本 9 000 000 五、吸收投資業(yè)務會計分錄的編制 原始憑證 :銀行進賬單 “實收資本” 貨幣 收到 投資 “銀行存款” 32 ?例 5 ? 摘要： 從 ? 分錄： ? 借：銀行存款 ——工行南京路支行 202200 ? 貸：短期借款 ——工行南京路支行 202200 六、 短期借款業(yè) 務會計分錄的編制 原始憑證 : 銀行進賬單 借入一年期借款 “短期借款” 工行 “銀行存款” 33 七、編制會計分錄時對業(yè)務的分類 ? 在實際工作中，需要將會計分錄寫在叫“ 記賬憑證 ” 的一種書面載體上，實務中使用的記賬憑證多為 “ 收款憑證 ” 、 “ 付款憑證 ” 和 “ 轉(zhuǎn)賬憑證 ” 三種，分別用來書寫收款業(yè)務分錄、付款業(yè)務分錄和即沒收款也沒付款業(yè)務的分錄。 34 ? 注意區(qū)分 “ 轉(zhuǎn)賬支票 ” 與 “ 轉(zhuǎn)賬業(yè)務 ”中 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 二字的區(qū)別 七、編制會計分錄時對業(yè)務的分類 經(jīng) 濟 業(yè) 務 付款業(yè)務 收款業(yè)務 轉(zhuǎn)賬業(yè)務 是否涉及款項收付 35 ?第二節(jié) ?生產(chǎn)準備業(yè)務的核算 36 內(nèi)容提示 核算任務 : 計劃 4學時 勞動資料準備 勞動對象準備 廠房、設備 計算材料的實際成本 計算生產(chǎn)設備實際成本 材料 37 （一）固定資產(chǎn)的特點 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 ① 使用期限在一年以上 。 38 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 固定資產(chǎn) 類型 房屋建筑物 交通運 輸工具 電子設備 機器設備 (二 )固定資產(chǎn)的類型 需要裝修 不需要裝修 生產(chǎn)設備 非 生產(chǎn)設備 需要安裝 不需要安裝 本課程講 39 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 固定資產(chǎn) 取得方式 購買 建造 接受捐贈 接受投資 (三 )固定資產(chǎn)取得方式 最基本方式 本課程講 本課程講 :以購買方式取得的生產(chǎn)設備 40 （四）開設的賬戶 1． “ 在建工程 ” 賬戶 ?用途 : ?入賬價值： 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 核算固定資產(chǎn)在建造過程和安裝過程中所發(fā)生的 實際成本 。 客觀性 容易取得性（可操作性 ) 42 (3)以購買方式取得的生產(chǎn)設備實際成本構成 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 生產(chǎn)設備實際成本 買價 運雜費 包裝費 途中保險費 安裝費 試車費 需要安裝設備 運輸費 裝卸費 外地倉儲費 從購買到安裝完畢試車成功 , 正式投入使用前所發(fā)生的全部支出。 外購材料實際成本 買價 運雜費 包裝費 途中保險費 入庫前挑 選整理費 運輸費 裝卸費 外地倉儲費 二、材料采購業(yè)務的核算 53 發(fā)生各項實際成本支出時 包括買價、運雜費、 包裝費、途中保險費、 運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費 結轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際成本 實際成本 發(fā)生一項 記一項 實際成本 總金額 材料采購 余額：月末尚未入庫材料的實際成本 二、材料采購業(yè)務的核算 54 2.“ 原 材料 ” 賬戶 用途： 核算倉庫材料的增減變動及其結存情況 入賬價值： 外購材料的實際成本或計劃成本 明細科目設置： 按材料品種、規(guī)格設置 二、材料采購業(yè)務的核算 55 注意事項： 開設賬戶 。 ? 出口退稅 。 ? 減免稅款 。 ? 轉(zhuǎn)出多交增值稅 . ? 會計核算極為復雜。其他項目將在 《 稅務會計學 》 中講解。 ?增值稅普通發(fā)票一式三聯(lián)：銷售方記賬聯(lián) ?購貨方記賬聯(lián)、存根聯(lián) ?金額方面，都是價款與增值稅分開填列。 ?增值稅發(fā)票商品交易價款與增值稅分開 ?行業(yè)普通發(fā)票中商品交易價款與增值稅合在一起 73 ? （四）各種發(fā)票使用的規(guī)定： ? 增值稅專用發(fā)票 ? 行業(yè)發(fā)票 ? 增值稅普通發(fā)票 ? 專用運輸發(fā)票 ? 十一、發(fā)票 增值稅一般納稅人 小規(guī)模納稅人、個體戶、 零售業(yè)一般納稅人 零售商店外的增值稅 一般納稅人、小規(guī)模納稅人、 個體戶 運輸企業(yè) ?小規(guī)模納稅人、個體戶和一般納稅人發(fā)生買賣交易， ?可到稅務局代開增值稅專用發(fā)票 . 74 ? 思考的問題 : ? 飯店、旅行社、保險公司、銀行、會計師事務所、律師事務所、運輸企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入應繳納什么稅？ 二、材料采購業(yè)務的核算 ?與增值稅沖突的稅種 ——營業(yè)稅 75 賬戶的結構： 應交稅費 ——應交增值稅 進項稅額 銷項稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 余額：未抵扣完 的進項稅額 二、材料采購業(yè)務的核算 專用發(fā)票中的增值稅額、普通發(fā)票中分離出的稅額 專用發(fā)票中增值稅額 ?應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ?應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 76 ? 商品交易貨款的結算方式 : ? 問題的引出 : 二、材料采購業(yè)務的核算 源于購貨業(yè)務 購進 貨物 應支付 貨款 “材料采購” “應交稅費” 應開設什么賬戶 ? 貨款 什么 時候 支付 當時支付 提前支付 以后支付 有承諾 無承諾 承諾 :商業(yè)匯票 77 二、材料采購業(yè)務的核算 當時支付 現(xiàn)購 提前支付 預付款結算 以后支付 有承諾 商業(yè)匯票 結算 無承諾 賒購 “銀行存款 ” “預付賬款 ” “應付 票據(jù) ” “應付賬款 ” 78 4.“應付賬款 ” 賬戶 (無承諾 ) 用途 ： 核算企業(yè)因賒購 發(fā)生債務的增減變動及其余額 。 明細科目開設 二、材料采購業(yè)務的核算 79 ? 舉例： ? 2022年 11月 20日甲企業(yè)向乙企業(yè)賒購面粉 100袋，單價 80元，價款 8000元，增值稅額 1360元。 ?入賬價值： ?實際發(fā)生的款項 ?明細科目設置： ? 按供應單位名稱 二、材料采購業(yè)務的核算 82 賬戶結構： 預付賬款 ——供貨單位名稱 二、材料采購業(yè)務的核算 實際發(fā)生額 向供應單位 預付的貨款 發(fā)貨時：應向供應單位 支付的貨款 余額：已預付的貨款 余額：應付未付貨款 83 ?企業(yè)會計制度要求： ① “ 預付賬款 ” 賬戶應當一次性結清。 二、材料采購業(yè)務的核算 84 ?現(xiàn)實中的選擇： ①設置 “ 預付賬款 ” 科目的單位，由于與供應商的長期合作關系，使用時有兩種情形：一次性結清和不結清； ②不設置 “ 預付賬款 ” 科目，發(fā)生時，使用 “ 應付賬款 ” 科目核算。 88 賬戶的結構 ： 應付票據(jù) 票據(jù)到期時 開出的商業(yè)匯票時 余額：尚未到期的應付票據(jù)面值 二、材料采購業(yè)務的核算 票據(jù)面值 89 二、材料采購業(yè)務的核算 （二）采購費用的分配 采 購 費 用 外地運雜費 運輸途中的保險費 運輸途中合理損耗 入庫前挑選整理費 包裝費 裝卸費 運輸費 倉儲費 90 2．會計制度對市內(nèi)運費的規(guī)定 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定 實際工作中， 二、材料采購業(yè)務的核算 （二）采購費用的分配 金額不大，發(fā)生時直接計入企業(yè)管理費用 金額較大， 計入材料成本 一般不分大小，直接計入企業(yè)管理費用。 95 例：假設 A公司于 200 年 5月 8日，從上海市大眾公司購入甲