賬戶與復(fù)式記賬(5)-在線瀏覽
2025-06-17 12:02本頁(yè)面
【正文】 余額平衡 資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì) 權(quán)益類賬戶余額合計(jì) ＝ ? 包括負(fù)債類和所有者權(quán)益兩類賬戶！ ? 在借貸記賬法中予以深入探討 第三節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) —— 大約在 12～ 13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于 14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。巴其阿勒 （ Luca Pacioli ） —— 借、貸二字最初表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。 借 ◆ 借貸記賬法是 復(fù)式記賬法的一種。 貸 三、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬符號(hào) ◆ 記賬符號(hào) :借、貸 原材料 月初余額 25 000 （ 1） 購(gòu)入 10 000 （ 3） 購(gòu)入 30 000 （ 2） 發(fā)出 10 000 （ 4） 發(fā)出 8 000 （ 5） 發(fā)出 12 000 本月增加發(fā)生額 40 000 本月減少發(fā)生額 30 000 月末余額 35 000 借方 貸方 ? 應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！ 作用 2：表示賬戶登記方向 作用 1：表示增加或減少 作用 3：表示余額方向 記賬符號(hào) 賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸 記賬法 記賬規(guī)則 分錄編制 試算平衡 ◆ 符號(hào)含義：主要表示增減，但對(duì)于六類不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同。 、費(fèi)用類賬戶的含義 借 貸 資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 增加 減少 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 例 借 銀行存款 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 原材料 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 銷售 費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 管理費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 、所有者權(quán)益類、收入類和利潤(rùn)類賬戶的含義 借 貸 資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 利潤(rùn)類賬戶 增加 減少 增加 減少 借 應(yīng)付賬款 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 例 借 實(shí)收資本 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 借 本年利潤(rùn) 貸 減少數(shù) 增加數(shù) （二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) ◆ 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 借方 登記增加額 貸方 登記減少額 期初余額 期末余額 、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu) ? 重要說(shuō)明 ： 收入類賬戶一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。 借方 貸方 貸方 借方 借方 貸方 由兩個(gè)性質(zhì)不同的賬戶合并而成的雙重性質(zhì)賬戶 由于核算內(nèi)容的雙重性而形成的雙重性質(zhì)賬戶 “ 投資收益 ” 、 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 、 “ 材料成本差異 ” 等 （三）記賬規(guī)則 ● 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 借方 實(shí)收資本 貸方 期初余額 1 000 000 借貸必相等 【 例 】 公司收到投 資者投資 800 000元 ， 已存入銀行 。 （ 例 41～例 45） ◆ 舉例中包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 資產(chǎn)類賬戶 借方 實(shí)收資本 貸方 期初余額 1 000 000 （ 1） 800 000 所有者權(quán)益類賬戶 業(yè)務(wù)類型 ：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務(wù) 有借必有貸 借貸必相等 ? 余額為假設(shè) ? 余額為假設(shè) 【 例 4—2】 長(zhǎng)城公司用銀行存款 100 000元償還前欠某企業(yè)賬款。 有借必有貸 借貸必相等 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 （ 2） 100 000 （ 3） 200 000 資產(chǎn)類賬戶 借方 固定資產(chǎn) 貸方 期初余額 1 000 000 （ 3） 200 000 資產(chǎn)類賬戶 業(yè)務(wù)類型 ：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務(wù) 【 例 4—4】 長(zhǎng)城公司用資本公積 160 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 有借必有貸 借貸必相等 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 （ 5） 40 000 負(fù)債類賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 160 000 （ 2） 100 000 負(fù)債類賬戶 （ 5） 40 000 業(yè)務(wù)類型 ：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù) ? 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用方法歸納 借 貸 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 權(quán)益減少 資產(chǎn)減少 包括負(fù)債和所有者權(quán)益兩類 收入、利潤(rùn)增加時(shí)規(guī)則相同 收入、利潤(rùn)減少時(shí)規(guī)則相同 等式雙方同增 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán) 益 收入 費(fèi)用 ＝ ＋ ＋ ＋ 等式雙方同減 內(nèi)部增減 內(nèi)部增減 （四）會(huì)計(jì)分錄 ? 在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。簡(jiǎn)稱分錄。 ● 編制會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作的初始階段，在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。 資 產(chǎn) 所有者權(quán)益 銀行存款 實(shí)收資本 增加 增加 借方 貸方 800 000 800 000 借：銀行存款 800 000 貸：實(shí)收資本 800 000 、格式及書(shū)寫(xiě)要求 ? 以下舉例為不規(guī)范寫(xiě)法： 借： 貸： 銀行存款 實(shí)收資本 800 000 800 000 組成內(nèi)容 （三要素） 登記方向 登記賬戶 登記金額 書(shū)寫(xiě)要求 ? 借在上貸在下 ? 借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格 ? 金額分排兩列 ? 金額后不必寫(xiě) “ 元 ” ? 會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫(xiě)法： 貸： 借： 實(shí)收資本 銀行存款 800 000 800 000 借、貸顛倒 借： 貸： 銀行存款 實(shí)收資本 800 000 800 000 借、貸未錯(cuò)格 借： 貸： 銀行存款 實(shí)收資本 800 000 800 000 金額排為一列 借： 貸： 銀行存款 實(shí)收資本 800 000元 800 000元 金額后寫(xiě) “ 元 ” 借： 貸： 銀行存款 實(shí)收資本 800 000 800 000 多種錯(cuò)誤并存 【 例 4—1】 長(zhǎng)城公司收到投資者投
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