財產(chǎn)清查單元三ppt課件-在線瀏覽
2025-06-16 03:54本頁面
【正文】 ，賬實相符。 一、財產(chǎn)清查結(jié)果分析 二、財產(chǎn)清查的處理程序 第一步：在審批前 , 應(yīng)根據(jù)已經(jīng)查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤失和毀損等有關(guān)原始憑證（如實存賬存對比表等），編制記賬憑證并登記有關(guān)賬戶，使各項財產(chǎn)物資的 賬存數(shù)與實存數(shù)保持一致 。 ?、（一）設(shè)置的核算賬戶 ?會計上為核算與監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“ 待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶。為分別核算企業(yè)固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)損溢情況，本科目下設(shè)兩個明細科目： 待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動資產(chǎn)損溢。企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)帳前處理完畢，處理后本科目無余額； ? 盤盈的固定資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)的清查結(jié)果處理不通過該科目核算； ? 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)如各種材料、產(chǎn)成品、商品等，批準前借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；批準后，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目； ? 盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，批準前借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目；批準后，借記“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目?？鄢^失人、保險公司賠償以及殘值后，將凈損失計入管理費用。 借 :其他應(yīng)收款－責(zé)任人 ? －保險公司 ? 營業(yè)外支出 ? 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 舉例、某企業(yè)財產(chǎn)清查中盤虧材料 300元，經(jīng)查明 100屬于自然 損耗， 150元屬于管理不善， 50元屬于過失人造成，按 定程序上報，請審批。保險公司核定賠償 1200元，殘料售出 300元，存入銀行。根據(jù)購貨發(fā)票增值稅進項稅額 34 000元，經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準對損失部分列作營業(yè)外支出。 ?批準前： ?借：原材料 /庫存商品 (實際盤盈的金額 ) ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ?批準后： ?借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 貸：管理費用 ?例：某公司財產(chǎn)清查盤盈鋼材 2022元。 ?查明原因批準后： ?1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款－責(zé)任人”
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