【正文】 月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達(dá)賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實相符。轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。其他貨幣資金由財務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進行核算和管理。第二十八條外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當(dāng)期的財務(wù)費用。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的范圍公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的內(nèi)容（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務(wù)部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實施。辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。財務(wù)部門應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應(yīng)收賬款要查明9原因，追究責(zé)任。應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備(1）對于單項金額重大的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同）,于資產(chǎn)負(fù)債表日進行單獨減值測試。( 2）公司確定對應(yīng)收款項按帳齡分析法和個別認(rèn)定法計提減值準(zhǔn)備。(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。第三十二條存貨的計價公司的存貨按實際成本記賬。自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上10應(yīng)支付的相關(guān)銳費，作為入賬價值。公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計準(zhǔn)則。庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計入成本費用。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。每年至少進行實地盤點一次，盤點結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進行分析，并上報財務(wù)部；財務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進行帳務(wù)處理。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他11金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進行后續(xù)計量，但下列情況除外：(1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費用；(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量；(3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：(1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)偅⑾铝袃身椊痤~的差額計入當(dāng)期損益：(1）終止確認(rèn)部分的賬面價值；(2）終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計提方法：資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進行減值測試。按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。第三十九條涉及對外投資項目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可對外正式簽署。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。第四十一條財務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄，進行詳盡的會計核算，按每一個投資項目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。除企業(yè)合并形成以外的長期股權(quán)投資初始投資成本的確定：(1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本；(2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤；(3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。第四十三條長期股權(quán)投資的核算方法14l、成本法對實施控制的長期股權(quán)投資（公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對外進行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，必須由子公司直接對外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報公司董事會（或股東大會）決策批準(zhǔn)，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關(guān)事宜。15第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。（二）公司固定資產(chǎn)投資項目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會或股東大會大會批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實施，財務(wù)部負(fù)責(zé)工程項目投資的核算。財務(wù)部門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費用，計入成本費用。第四十八條固定資產(chǎn)計價（一）固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會計準(zhǔn)則確定。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法）。（二）計提折舊的固定資產(chǎn)范圍固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行一次復(fù)核。第五十條固定資產(chǎn)清理公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進行盤點，根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報公司財務(wù)部，由財務(wù)部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準(zhǔn)，17在期末結(jié)賬前處理完畢。第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計提。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。但對于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。18（三）無形資產(chǎn)攤銷l、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，并進行減值測試。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。公司長期待攤費用應(yīng)單獨核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。負(fù)債應(yīng)按其流動性分為流動