【正文】 科學(xué)發(fā)展觀，順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展要求的必然結(jié)果。稅收工作在規(guī)模和速度上發(fā)展到一定階段時(shí)，必然會(huì)追求質(zhì)量和效率。伴隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入逐年增長(zhǎng)尤其是近幾年更是大幅度穩(wěn)定增長(zhǎng)，相繼邁上2萬(wàn)億元、2．5萬(wàn)億元和3萬(wàn)億元的新臺(tái)階，今年前三個(gè)季度實(shí)現(xiàn)稅收28420億元，各項(xiàng)稅收事業(yè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步。但是，應(yīng)當(dāng)看到當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟(jì)自然增長(zhǎng)來(lái)拓展稅收收入增長(zhǎng)的空間已經(jīng)越來(lái)越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長(zhǎng)速度，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷提供強(qiáng)有力的支持，解決的辦法只有一個(gè)，就是強(qiáng)化稅源管理，依靠對(duì)稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應(yīng)收盡收。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握稅源情況及其變化趨勢(shì)，稅收收入計(jì)劃編制方法一直采用了基數(shù)增長(zhǎng)法，帶有較強(qiáng)的主觀性和盲目性。近幾年在稅收收入大幅增長(zhǎng)的背景下，我國(guó)稅收征管工作已經(jīng)從追求規(guī)模和速度轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量和效率，從相對(duì)粗放型的“任務(wù)管稅”向科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理治稅轉(zhuǎn)變。稅源管理既是稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，也是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，只有通過(guò)強(qiáng)化稅源管理，摸清稅源形成環(huán)節(jié)和規(guī)模分布，才能從根本上實(shí)現(xiàn)依法治稅。稅源只有通過(guò)稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。差距越大，流失的可能性越大，說(shuō)明征管能力和水平越低，反之說(shuō)明征管能力和水平越高。采用各種行之有效的方法，盡可能多地、全面地掌握稅源的規(guī)模與分布、掌握稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn)，將實(shí)際征收數(shù)盡力接近應(yīng)征數(shù)，減少稅收與稅源之間的差距就成為了我們必須認(rèn)真研究的課題，也是今后我們稅收征管的主要任務(wù)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這是我們收稅人應(yīng)當(dāng)練就的真“功夫”！近年來(lái)，我國(guó)的稅收形勢(shì)一直很好，而且稅負(fù)一直高于GDP的增長(zhǎng)。另一方面與各級(jí)黨委政府、社會(huì)各界對(duì)稅收工作的支持；全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)稅收征管也是分不開(kāi)的。以2005年為例來(lái)分析，當(dāng)年稅收增長(zhǎng)20%，從表面上看，高于GDP增長(zhǎng)近10個(gè)百分點(diǎn)。稅收是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算征收的，稅收增長(zhǎng)率是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而GDP增長(zhǎng)率是按照不變價(jià)或者叫可比價(jià)核算的。二是GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。去年第一、二、%、%%，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)要高于總的GDP現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)，與稅收的現(xiàn)價(jià)增幅差距還會(huì)進(jìn)一步縮小。營(yíng)業(yè)稅也是我國(guó)的一個(gè)主要稅種，去年?duì)I業(yè)稅增量中幾乎有一半來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個(gè)稅種，%，首先得益于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)保持比較快的增長(zhǎng)，%，預(yù)繳當(dāng)年所得稅也增長(zhǎng)了23%。因此，去年企業(yè)所得稅增幅相對(duì)比較高。外貿(mào)在GDP中核算的是進(jìn)出口凈值（出口減進(jìn)口），即進(jìn)口作減項(xiàng)，出口作增項(xiàng)，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對(duì)于GDP減去的數(shù)字就越多。這個(gè)一增一減差距就大了。如2004年進(jìn)口增長(zhǎng)36%，%。而出口退稅不從稅收收入中扣除作沖減財(cái)政收入處理，這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個(gè)因素。我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承包承租所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，這樣當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng)，導(dǎo)致個(gè)人所得稅增幅往往會(huì)高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。從不含社會(huì)保障稅或社保基金的宏觀稅負(fù)看：2000年—2003年，%、%、%、%。20002002年，%、%、%。從含社會(huì)保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看：1990年—2002年，工業(yè)國(guó)家含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)為37%—41%，同期發(fā)展中國(guó)家含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)為26%—29%。因此，通過(guò)上述稅收負(fù)擔(dān)分析和與國(guó)際比較，如果應(yīng)用國(guó)際通行的辦法比較稅收收入占GDP的比重，按國(guó)際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)資料測(cè)算的話，我國(guó)的宏觀稅負(fù)與國(guó)際水平比是比較低的。我們的稅收潛力還很大，必須居安思危，眼睛向內(nèi)，加強(qiáng)稅源管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)落實(shí)信息化條件下的稅收管理員制度和評(píng)估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)等稅源管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯(cuò)誤和異常問(wèn)題，將納稅人目前大量存在的計(jì)算錯(cuò)誤、理解偏差等非主觀性問(wèn)題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，緩解征納矛盾；同時(shí)，對(duì)涉嫌偷逃騙稅行為的及時(shí)移交稅務(wù)稽查查處，加之后續(xù)的納稅信用等級(jí)評(píng)定等管理工作，發(fā)揮積極引導(dǎo)和懲戒威懾的合力，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法與人性化服務(wù)管理的統(tǒng)一，從而有效提高納稅人的稅法遵從度，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)的雙贏，對(duì)創(chuàng)造征納雙方良性互動(dòng)的和諧稅收環(huán)境乃至推動(dòng)和諧社會(huì)的建設(shè)都具有長(zhǎng)遠(yuǎn)而深刻的重要意義。這說(shuō)明我們強(qiáng)調(diào)的稅源管理是符合國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)的，也是稅收征管理念的提升，正在與國(guó)際接軌?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)的使命是確保納稅人正確履行納稅義務(wù)，依法征收并做到應(yīng)收盡收”。在這里，“稅收征管潛力”也可以理解為“稅源管理潛力”。綜上所述，總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和改革經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)社會(huì)潮流和稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，不失時(shí)機(jī)地提出按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，強(qiáng)化稅源管理的重要課題是有著深刻歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義的。（六）稅源管理的主要內(nèi)容稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過(guò)程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務(wù)重組、流程優(yōu)化、簡(jiǎn)化程序；稅務(wù)登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認(rèn)定核定管理；采集、應(yīng)用和維護(hù)征管數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅收分析、稅源和稅負(fù)分析；納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，處理違法違章行為；納稅服務(wù)，進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)、政策送達(dá)；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當(dāng)前稅源管理要做的主要工作。全面掌握納稅人的戶籍情況，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開(kāi)展稅源管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實(shí)現(xiàn)各類企業(yè)及個(gè)體工商戶、事業(yè)單位和社團(tuán)組織登記信息共享，解決長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)登記信息與各類法人及非法人登記信息不對(duì)稱的問(wèn)題。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時(shí)，定期開(kāi)展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，使得兩者有機(jī)結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動(dòng)情況。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進(jìn)行之中，要通過(guò)此次換證，維護(hù)和充實(shí)已有稅務(wù)登記信息，進(jìn)一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)?？偩侄愂展芾韱T制度下發(fā)之后，各地相繼進(jìn)行了貫徹落實(shí)?！耙欢嘁簧佟本褪菓舳嗳松?，“一高一低”就是工作要求高和素質(zhì)低的問(wèn)題。二是要選拔素質(zhì)高、能力強(qiáng)的同志充實(shí)管理員隊(duì)伍，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，引入能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制等來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。納稅評(píng)估納稅評(píng)估是一項(xiàng)國(guó)際通行的稅收征管制度，在我國(guó)尚處于起步和探索階段。第一階段是“單一指標(biāo)簡(jiǎn)單預(yù)警法”；第二階段是“多項(xiàng)指標(biāo)綜合分析法；第三階段“經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型估算法”。當(dāng)前，納稅評(píng)估工作的主要任務(wù)，一是要進(jìn)一步完善評(píng)估指標(biāo)體系；二是積極探索建立評(píng)估平臺(tái)，開(kāi)發(fā)應(yīng)用評(píng)估模型，以深化評(píng)估工作；三是要拓展評(píng)估信息的來(lái)源渠道。后面還有同志專題講納稅評(píng)估問(wèn)題，在這里我就不展開(kāi)講了。建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。首先是加強(qiáng)稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析。要加強(qiáng)稅收增長(zhǎng)分析，也要加強(qiáng)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，重點(diǎn)是稅收收入與GDP的相關(guān)分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)增加值的相關(guān)分析。其次是加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種分析。重點(diǎn)是依據(jù)涉稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)某一稅種在某個(gè)行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負(fù)水平及其變化趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，從而為納稅評(píng)估建立評(píng)估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評(píng)估分析對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析提供科學(xué)依據(jù)。納稅評(píng)估是針對(duì)某一戶納稅人申報(bào)繳納各種稅收總體情況的綜合分析評(píng)價(jià)，是對(duì)稅源“點(diǎn)”的挖掘。其四是要在加強(qiáng)稅務(wù)稽查的同時(shí)，抓緊建立一套切實(shí)可行的復(fù)核和監(jiān)督機(jī)制，確保評(píng)估應(yīng)移送的案件全部移送稽查、稽查應(yīng)反饋的結(jié)果及時(shí)反饋，杜絕因管理員做好人和單位領(lǐng)導(dǎo)怕得罪人而不及時(shí)移送案件的行為，防止稽查結(jié)果不及時(shí)反饋情況的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)以分析引導(dǎo)評(píng)估，以評(píng)估協(xié)助稽查，以稽查促進(jìn)管理。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅今年1至4月份，湖南國(guó)稅通過(guò)互動(dòng)機(jī)制共清查漏征漏管戶2378戶，評(píng)估企業(yè)1988戶，通過(guò)評(píng)估移送案件485戶。；如計(jì)算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)虧損。數(shù)據(jù)集中為深化信息增值應(yīng)用的實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)備了良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。要提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學(xué)劃分工作職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過(guò)建立數(shù)據(jù)處理分析的長(zhǎng)效工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應(yīng)用。目前總局正在做這方面工作，各地也要按照總局的要求，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理。綜合利用納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等數(shù)據(jù)開(kāi)展宏觀稅負(fù)、稅收彈性、收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系分析等，為納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查提供有效信息，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理。他們把集中到省局的數(shù)據(jù)進(jìn)行了加工，分為基層數(shù)據(jù)處理和決策層數(shù)據(jù)處理兩層。如：一是運(yùn)用“稅收負(fù)擔(dān)率”這個(gè)指標(biāo)，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期和短期經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的稅負(fù)情況和變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一時(shí)期的納稅異常問(wèn)題，為稅源管理提供依據(jù)；二是橫向監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)。然后把篩選出的稅負(fù)異常的企業(yè)，運(yùn)用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)的原理，測(cè)算出稅負(fù)的偏離率，對(duì)偏離標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率較大的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控分析，為稅源監(jiān)控管理人員提供實(shí)時(shí)的相關(guān)數(shù)據(jù)，這就提高了稅源監(jiān)控管理的針對(duì)性。通過(guò)分析各類宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如對(duì)GDP、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟(jì)分指標(biāo)，建立模型進(jìn)行預(yù)測(cè)，測(cè)出單個(gè)指標(biāo)對(duì)稅收指標(biāo)的影響，再通過(guò)數(shù)學(xué)模型來(lái)確定每個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)稅收指標(biāo)的影響程度，綜合分析這些指標(biāo)和稅收指標(biāo)的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過(guò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)稅收的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)一個(gè)地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經(jīng)濟(jì)稅源的基礎(chǔ)上，把“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”的組織收入原則落實(shí)到稅源管理工作中。優(yōu)質(zhì)服務(wù)包含著優(yōu)質(zhì)管理，不僅僅是在辦稅服務(wù)廳提供淺層次的便利，更重要的是為納稅人提供稅法咨詢、納稅輔導(dǎo)、信息交流等高質(zhì)量的服務(wù)和管理。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導(dǎo)服務(wù)。三是要規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口功能設(shè)置。該問(wèn)題后面有同志專門講解，我就不具體講了。在全面準(zhǔn)確掌握稅源信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信用等級(jí)等加以分類，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理。首先要強(qiáng)化對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)并實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)、跨國(guó)公司、集團(tuán)公司或者國(guó)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)大企業(yè)等重點(diǎn)稅源的管理；其次積極開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定，對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；第三對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)稅收實(shí)行分類管理，個(gè)體工商戶稅收定期定額推行電腦定稅，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)稅收和個(gè)體稅收征收管理。發(fā)票管理 發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。要把對(duì)納稅人逐筆開(kāi)具發(fā)票的制度要求，與鼓勵(lì)消費(fèi)者介入的“發(fā)票有獎(jiǎng)”、“發(fā)票查詢”（識(shí)別真?zhèn)危┗顒?dòng)和全面取消手工發(fā)票的稅控收款機(jī)推廣結(jié)合起來(lái)，逐步建立“逐筆開(kāi)具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機(jī)器開(kāi)票”的發(fā)票管理新機(jī)制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費(fèi)者監(jiān)督、電子監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成“要發(fā)票，開(kāi)真票”的社會(huì)氛圍，打壓“開(kāi)假票，虛開(kāi)票”的生存空間?！膀?yàn)舊”不僅要審驗(yàn)發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開(kāi)出的發(fā)票金額是否申報(bào)納稅。　　在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實(shí)“一機(jī)多票”推廣的同時(shí)，嚴(yán)格按照“標(biāo)準(zhǔn)化、市場(chǎng)化、行政監(jiān)督”的推行思路，認(rèn)真貫徹推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計(jì)劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機(jī)。征管質(zhì)量考評(píng)體系目前，六率考核已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，必須根據(jù)稅收征管形勢(shì)發(fā)展的要求，按照“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、群眾滿意”的四條根本標(biāo)準(zhǔn)，將建立基于信息化基礎(chǔ)上的稅收征管質(zhì)量與效率考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，力圖利用稅收征管信息系統(tǒng)資源和基礎(chǔ)信息集中到省級(jí)管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)各級(jí)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)逐級(jí)分析與查詢，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管工作質(zhì)量與效率考核評(píng)價(jià)的程序化和自動(dòng)化。為了考核執(zhí)法規(guī)范，設(shè)計(jì)了包括稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、稅款入庫(kù)率、處罰率、欠稅率、結(jié)案率、案件移送率、強(qiáng)制執(zhí)行率等一系列指標(biāo)，它們還可以分解為許多二級(jí)指標(biāo)；為了考核征收率高低，設(shè)計(jì)了微觀稅負(fù)考核指標(biāo)、宏觀稅負(fù)考核指標(biāo)和稅收彈性等三類指標(biāo)，也按需要分解成一系列二級(jí)指標(biāo)；為了考核成本降低與否，從納稅成本和征稅成本兩個(gè)方面進(jìn)行考核，并分解為一系列二級(jí)指標(biāo)；社會(huì)滿意度方面主要考核執(zhí)法滿意度、服務(wù)