【正文】 業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。要加強稅源基礎(chǔ)管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實企業(yè)所得稅稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準(zhǔn)確。加強納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。利用稅收綜合征管系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實企業(yè)收入。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構(gòu)有關(guān)信息。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理?！　　　ζ髽I(yè)所得稅實際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等實行備案管理。加強關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)傎M用。　　　　加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況?！　?四)完善匯繳　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　　　「鶕?jù)企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結(jié)審批事項。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料。　　著力加強受理年度納稅申報后審核控制工作。重點審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。提高按時申報率和補稅入庫率，及時辦理退稅。及時匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認(rèn)真審核。加大對中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。要夯實納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。以省為單位建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤率、成本費用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險點，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險檢測、預(yù)警。　　充分運用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評估?！　“闯绦?qū)υu估結(jié)果進(jìn)行處理。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實地調(diào)查核實?！　　　?gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點、可能存在的避稅風(fēng)險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。　　　　要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。反避稅部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，協(xié)助其他部門做好信息傳遞工作。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作?！　　　〗⒔Y(jié)案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標(biāo)及其變化情況?！　∪?、保障措施　　企業(yè)所得稅管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程?！　?一)組織保障　　　　各級稅務(wù)機關(guān)要把加強企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個時期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項工作。　　各級稅務(wù)機關(guān)要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務(wù)會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進(jìn)行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務(wù)機關(guān)反饋。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)組織全國企業(yè)所得稅管理工作，制定相關(guān)管理制度辦法，組織實施全國性、跨省份聯(lián)評聯(lián)查和反避稅，著力培養(yǎng)高素質(zhì)專門人才。市局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實稅務(wù)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)加強管理。完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強工作績效考核和責(zé)任追究?！　　　〗⒏鞫惙N聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個行業(yè)進(jìn)行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。國稅和地稅要在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。　　(二)信息化保障　　　　完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的專項應(yīng)用功能，全面實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息化。加強對地稅部門企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)建設(shè)的指導(dǎo)和支持?！　　　〗ㄔO(shè)并不斷完善總分機構(gòu)匯總納稅信息管理系統(tǒng)。各省局要按規(guī)定將所轄總分機構(gòu)的所有信息上傳稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，實現(xiàn)總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間信息互通共享。統(tǒng)一稅收綜合征管系統(tǒng)電子申報接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強申報數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準(zhǔn)確。東部及中部跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員；跨國企業(yè)較少的中西部省份，反避稅人員可集中配置于省局國際稅務(wù)管理部門?！　　　〗⒔∪y(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。稅務(wù)總局和省局重點抓好高層次專家隊伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。立足國內(nèi)培訓(xùn)，試行將管理人員送到企業(yè)實習(xí)鍛煉；嘗試走出國門，將管理人員送到發(fā)達(dá)國家(地區(qū))和國際機構(gòu)學(xué)習(xí)培養(yǎng)?！　猿种虚L期培養(yǎng)與短期培訓(xùn)相結(jié)合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃?！　　　“凑杖耸轮贫雀母锓较蚝鸵?，逐步完善企業(yè)所得稅管理人員評價激勵機制，激發(fā)企業(yè)所得稅人才隊伍活力。2008/8/18關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2009]55號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為全面貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱新稅法)，進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量，現(xiàn)就做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：　　一、高度重視2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作　　2008年是實施新稅法的第一年，2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過渡到新稅法后，對新稅法貫徹落實情況的一次全面檢驗。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好各項工作，保證2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量直接關(guān)系到新稅法的貫徹執(zhí)行和國家稅收收入的完成。各級稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，推廣電子申報模式，提高申報質(zhì)量和效率?！　?二)抓好年度納稅申報的培訓(xùn)、宣傳工作。正確填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表是企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要體現(xiàn)?！　∪⒂嘘P(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題　　對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。　　(一)認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估等后續(xù)管理工作，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新稅法的順利實施創(chuàng)造良好條件。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進(jìn)行統(tǒng)計、分析，形成2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報告。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)在2009年7月底前上報國家稅務(wù)總局。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。 三、關(guān)于職工福利費稅前扣除問題 　　2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 　　，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。 　　、金融案件原因形成的損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機關(guān)立案偵察3年以上仍無法追回的金額。 　　，逾期3年以上，且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律，法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后，符合《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局第13號令)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額。 　　,財產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項。 　　,仍無法收回的透支款項。 　　，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的透支款項。 　　，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事能力或勞動力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。 　　(四)金融企業(yè)上述已作為呆賬損失稅前扣除的債權(quán)或損失，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。　　(六)此前符合上述規(guī)定的金融企業(yè)呆賬損失按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　　(二)計算工資稅前扣除限額時，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為利潤總額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額(分別計算)；勞動生產(chǎn)率指標(biāo)按不同行業(yè)分別確定:保險公司為人均保額(或附加保費)，其它金融企業(yè)為人均主營業(yè)務(wù)收入。為便于各地匯算清繳工作的開展，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項銜接問題通知如下：一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題　　新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行?！　∪㈥P(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認(rèn)新稅法實施前已按其他方式計入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用?！　∑摺㈥P(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理　　企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。 　　九、關(guān)于開（籌）辦費的處理　　新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！　《稹鹁拍甓露呷赵颇鲜叶悇?wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅審批事項管理有關(guān)問題的通知云國稅發(fā)[2008]24號云南省國家稅務(wù)局公告第2號　　《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅審批事項管理有關(guān)問題的通知》已于2008年 2 月 3 日經(jīng)云南省國家稅務(wù)局局務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起實施。 一、審批權(quán)限 　　(一)減免稅審批權(quán)限 　　1. 《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免管理有關(guān)問題的通知》(云國稅發(fā) [2006] 8 號，以下簡稱《減免管理通知》) 第六條第(一)款第 4 項及《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免管理