【正文】 32 800B、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000 =（1 800 000+9 000） 貸：銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書P91） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額=1809000－（4 500 000400 000+400 000） *=684000［初始權(quán)益加利潤(rùn)減分紅］ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+40000+1809000684000=1575000占所有者權(quán)益份額=(4500000400000+400000)*35%=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600=(64800/9+684000/10) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35％ 貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000F、【長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下 ∑（投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長(zhǎng)期債券投資債券投資A、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） （溢價(jià)） （應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息 （債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大 投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷……相關(guān)費(fèi)用較小時(shí) 貸：銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷溢折價(jià) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）(增加賬面價(jià)值) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）(攤銷) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 應(yīng)收利息 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）(攤銷) （債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)（2）收到付息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）P94【應(yīng)收利息】=面值*票面利率【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率【本期溢折價(jià)攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價(jià)正，折價(jià)負(fù))【未攤銷溢折價(jià)】=溢折價(jià)總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價(jià)時(shí)，多收款，多付利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益?zhèn)⑹找? 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)）(B)、折價(jià)時(shí)，少收款，少付利息。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”。 減值時(shí)： 借： 投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 貸：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。 【賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　　［支付的金額］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ?。蹤?quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證方式　　將認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記?！　⒄J(rèn)購(gòu)權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）、認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買股份時(shí)：借：銀行存款　　　［收到的價(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。坌袡?quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　　　［行權(quán)部分權(quán)證的金額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的：借：應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［差額］　貸：銀行存款　?。蹖?shí)際支付的金額］　　認(rèn)購(gòu)權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計(jì)入“資本公積”科目?！　。?）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　長(zhǎng)期股權(quán)投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　　［支付的價(jià)款］　?。?）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　　［實(shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄?！　?六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)　　按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時(shí)，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ?。鄢鍪酃煞莶糠炙鶎?duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　　［按差額，借或貸］　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。對(duì)于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，說明承諾的具體內(nèi)容；對(duì)于發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證，也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容. 第五章　固定資產(chǎn)取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等A、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程……達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 （1）購(gòu)買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用…………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購(gòu)材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（8）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出………②①時(shí) 貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款………收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款［支付的相關(guān)稅費(fèi)］ （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款G、盤盈 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢