【正文】 　　　　　 進項稅額　　　　　　　　　　 已交稅金　　　　　　　　　　 減免稅款　　　　　　　　　　 　 21710105　　　　　　 21710106　　　　　　 21710107　　　　　　 21710108　　　　　　 21710109　　　　　　 217102　　　　　　　 217103　　　　　　　 217104　　　　　　　 217105　　　　　　　 217106　　　　　　　 217107　　　　　　　 217108　　　　　　　 217109　　　　　　　 217110　　　　　　　 217111　　　　　　　 217112　　　　　　　 2176　　　　　　　　 2181　　　　　　　　 2191　　　　　　　　 2201　　　　　　　　 接受捐贈貨幣性資產價值　　　　　　　　　 接受捐贈非貨幣性資產價值　　40　　　　　　 　 2301　　　　　　　　 41　　　　　　　 長期應付款　　　（三）所有者權益類　　42　　　　　　　 實收資本　　　　　　　　　　　　　　　 43　　　　　　　 資本公積　　　　　　　　　　 資本溢價　　　　　　　　　　 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備　　　　　　　　　　 外幣資本折算差額　　　　　　　　　　 其他資本公積　 　3121　　　　　　　　 312101　　　　　　　 312102　　　　　　　 312103　　　　　　　 45　　　　　　　 本年利潤　 3141　　　　　　　　 314101　　　　　　　 314102　　　　　　　 314103　　　　　　　 314109　　　　　　　 314110　　　　　　　 314111　　　　　　　 314115　　　　　　　（四）成 類　 4101　　　　　　　　 410101　　　　　　　 410102　　　　　　　 4105　　　　　　　　 　 益 49　　　　　　　 主營業(yè)務收入　 5102　　　　　　　　 51　　　　　　　 投資收益　 5301　　　　　　　　 53　　　　　　　 主營業(yè)務成本　 5402　　　　　　　　 55　　　　　　　 其他業(yè)務支出　 5501　　　　　　　　 57　　　　　　　 管理費用　 5503　　　　　　　　 59　　　　　　　 營業(yè)外支出　 5701　　　　　　　　附　　　　　，可以增設“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 ，可以將“生產成本”、“制造費用”科目合并為“生產費用”科目，并設置相關的明細科目。 ，可以增設“勞務成本”科目核算所提供勞務的成本。　　三、會計科目使用說明　?。ㄒ唬┵Y產類科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1001 現(xiàn)　　二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務。 （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┮蛑Ц堵毠こ霾钯M用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目?！≈С霈F(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 四、小企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記?！　∪鐬楝F(xiàn)金溢余，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　?002 銀行存款　企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。 小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定進行核算。 三、小企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目。　 （一）采用銀行匯票方式。付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。　?。ǘ┎捎蒙虡I(yè)匯票方式。 。付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 。付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 （三）采用銀行本票方式。付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證?！∈湛顔挝粚τ谑盏降闹?，應填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證?！∈湛顔挝粚τ趨R入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證?！∈湛顔挝粚τ谕惺湛铐?，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。　收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理?！∠蜚y行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記“財務費用”科目?！　≡露冉K了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣記賬?！“凑掌谀﹨R率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理:　　　　（三）除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。 一、本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目?！　∷摹y行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。　企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“庫存商品”、“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。 七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。 八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。 九、小企業(yè)應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。 購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。 二、短期投資應當按照取得時的實際成本入賬。購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成實際成本。 （一）以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，扣除已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，作為實際成本。 （二）投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資的實際成本。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理?！　∷摹⒍唐谕顿Y的賬務處理:　如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算?！　∑髽I(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份。 （四）出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 五、小企業(yè)應在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量?！　　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實際成本。 一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 二、小企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。 短期投資應按照總成本與總市價孰低計量，當總市價低于總成本時，應當計提短期投資跌價準備。 三、會計期末，小企業(yè)應將持有的短期投資的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目?！?當期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取跌價準備。如果當期短期投資總市價高于總成本，應將本科目的余額全部沖回。除債務重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調整?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　?111 應收票據(jù)　　帶息應收票據(jù)，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。 三、應收票據(jù)的賬務處理:　　　　如為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　?，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。 ，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。 四、小企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。 五、小企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1121 應收股息　企業(yè)應收被投資單位的利潤，以及購入股權投資時包含的已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，也在本科目核算。　　　　　　　三、小企業(yè)對外進行長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目?！嶋H收到利息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目應按被投資單位、債券種類設置明細賬，進行明細核算。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1131 應收賬款　　　　二、小企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）”科目?！∈栈卮鷫|費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果小企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。 （一）以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款時，應按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。 （二）企業(yè)將應收債權出售給銀行等金融機構，根據(jù)企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權的，即在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進行追償，所售應收債權的風險完全由銀行等金融機構承擔的情況下，其會計處理為:　　企業(yè)實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算?！　　　　⊥瑫r，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、