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注冊(cè)稅務(wù)師考試-稅收相關(guān)法律重點(diǎn)匯總[三篇全]-在線(xiàn)瀏覽

2025-06-01 04:52本頁(yè)面
  

【正文】 形成的;第三,它是一種被行政法調(diào)整后具有行政法上的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的法律關(guān)系;第四,其客體主要是行政主體的行政行為。在我國(guó),依法對(duì)行政有監(jiān)督權(quán)的主體很多,如權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、上級(jí)行政機(jī)關(guān)等,這些監(jiān)督主體在監(jiān)督行政過(guò)程中,分別與行政主體形成不同的監(jiān)督行政法律關(guān)系。行政訴訟法律關(guān)系是以審判機(jī)關(guān)為監(jiān)督主體的重要的監(jiān)督行政法律關(guān)系,也是一種依申請(qǐng)的外部監(jiān)督行政法律關(guān)系?!  ! ∑渎?lián)系是:監(jiān)督行政法律關(guān)系是在行政法律關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的;兩者之間相互影響,監(jiān)督行政法律關(guān)系的變化可能導(dǎo)致行政法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅。!第二章 行政主體第一節(jié) 行政主體概述  一、行政主體的概念及特征  行政主體,是指享有行政權(quán)力,能以自己的名義行使行政權(quán),作出影響行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的行政行為,并能獨(dú)立承擔(dān)由此產(chǎn)生的相應(yīng)法律責(zé)任的社會(huì)組織。任何個(gè)人,包括國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員,都不能成為行政主體。)  是否享有行政權(quán)力,是決定某個(gè)社會(huì)組織能否成為行政主體的先決條件。)  行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不能成為行政主體。 ?。ㄅ懦耸芪械慕M織。如果某一組織僅僅行使國(guó)家行政權(quán),實(shí)施國(guó)家行政管理活動(dòng),但不承擔(dān)因行政權(quán)的行使而產(chǎn)生的法律責(zé)任,則不是行政主體?! ∫话惴譃楣逃新殭?quán)和授予職權(quán)兩大類(lèi)。授予職權(quán)既可因法律、法規(guī)的修改、廢止或授權(quán)機(jī)關(guān)撤回授權(quán)而消滅,也可因被授權(quán)組織的消滅而消滅。  行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式,除了具有權(quán)力的一般屬性,如強(qiáng)制性、命令性、執(zhí)行性等以外,還具有以下特征:  。如治安管理權(quán)、食品衛(wèi)生監(jiān)督檢查權(quán)等。這是由行政職權(quán)的公益性決定的。  職務(wù)上的優(yōu)益條件體現(xiàn)為行政優(yōu)先權(quán),它是指國(guó)家為保障行政主體有效地行使職權(quán)而賦予行政主體許多職務(wù)上的優(yōu)先條件,即行政權(quán)與其他社會(huì)組織及公民個(gè)人的權(quán)利在同一領(lǐng)域或同一范圍內(nèi)相遇時(shí),行政權(quán)具有優(yōu)先行使和實(shí)現(xiàn)的效力,包括先行處置權(quán)、獲得社會(huì)協(xié)助權(quán)等。如先行扣留、即時(shí)強(qiáng)制等?! ⌒姓?yōu)先權(quán)的行使要求:  、從事公務(wù)時(shí); ?。弧 ?。它可以被行政主體拋棄,但行政職權(quán)不能被拋棄,否則屬于違法失職。與優(yōu)先權(quán)不同,受益權(quán)體現(xiàn)的是行政主體與國(guó)家之間的關(guān)系,而不是與相對(duì)人之間的關(guān)系?!  P姓殭?quán)一經(jīng)行使,在沒(méi)有被國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)之前,即使違法或不當(dāng),也被推定為有效,相對(duì)人必須遵守執(zhí)行。如,在行政復(fù)議和行政訴訟期間,只要沒(méi)有法律上的特別規(guī)定,原則上不停止該行政行為的執(zhí)行。不可自由處分性主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:  一是不得隨意轉(zhuǎn)移。只有符合法定條件,行政職權(quán)才能轉(zhuǎn)移。行政職權(quán)行使過(guò)程也就是行政職責(zé)履行過(guò)程。國(guó)務(wù)院及其所屬各部委,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府、經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)特別授權(quán),某些經(jīng)濟(jì)特區(qū)的市人民政府擁有行政立法權(quán)?!  ! ?。   ?! ?。(見(jiàn)第五章)  ?! ⌒姓痉?quán)的行使包括三方主體:爭(zhēng)議的雙方當(dāng)事人以及處于中立地位,處理糾紛的行政機(jī)關(guān)?! 闹黧w上來(lái)說(shuō),行政司法權(quán)的行使主體是行政主體;司法權(quán)的行使主體是司法機(jī)關(guān)。行政訴訟是由法院來(lái)主持進(jìn)行的訴訟活動(dòng),是司法機(jī)關(guān)的職權(quán)行為,屬于司法活動(dòng)?! 。ㄒ唬┲醒胄姓C(jī)關(guān)        如,國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家環(huán)保總局?!   ≡瓌t上屬內(nèi)部機(jī)構(gòu),不具有行政主體資格。地方人民政府一般分為三級(jí):省、自治區(qū)、直轄市的人民政府;縣、自治縣、縣級(jí)市人民政府;鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府。此外,我國(guó)地方行政機(jī)關(guān)還包括特別行政區(qū)政府,如香港特別行政區(qū)政府?!   ∧壳埃覈?guó)的派出機(jī)關(guān)主要有三類(lèi):省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署;縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所;市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。  三、行政機(jī)關(guān)中的工作人員  在行政訴訟中,國(guó)家公務(wù)員既不能做原告,也不能做被告,不具有訴訟當(dāng)事人的地位。公務(wù)員的規(guī)定:  首先,公務(wù)員是各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)中的工作人員;  其次,公務(wù)員是在行政機(jī)關(guān)中納入行政編制并占有行政職位的工作人員;  第三,公務(wù)員是從事行政公務(wù)活動(dòng)的工作人員。  根據(jù)《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》第二十四條規(guī)定,下列人員不得錄用為公務(wù)員:  ; ?。弧 ?。要注意區(qū)分派出機(jī)構(gòu)和派出機(jī)關(guān)。具有行政主體資格,在行政復(fù)議中可以作為被申請(qǐng)人、在行政訴訟中可以作為被告)。但是,經(jīng)行政法律、法規(guī)的授權(quán),行政機(jī)構(gòu)可以成為授權(quán)行政主體。如《商標(biāo)法》授予國(guó)家工商行政管理總局內(nèi)設(shè)的商標(biāo)局以行政主體資格,主管全國(guó)商標(biāo)注冊(cè)和管理工作;《專(zhuān)利法》授予國(guó)家專(zhuān)利局內(nèi)設(shè)的專(zhuān)利復(fù)審委員會(huì)以行政主體資格,主管全國(guó)的專(zhuān)利管理工作?!   ∨沙鰴C(jī)構(gòu)是指政府職能部門(mén)根據(jù)行政管理的需要,在一定行政區(qū)域內(nèi)設(shè)置的,代表該職能部門(mén)管理有關(guān)行政事務(wù)的派出工作機(jī)構(gòu)。經(jīng)過(guò)法律、法規(guī)授權(quán)的派出機(jī)構(gòu),就獲得了行政主體資格,在授權(quán)范圍內(nèi)成為行政主體?! 〉谝唬鼈兊脑O(shè)立機(jī)關(guān)不同?! 〉诙?,它們的職能范圍不同?! 〉谌?,它們的主體資格不同?!   。ǘ┢髽I(yè)組織  目前,我國(guó)的公用企業(yè)、金融企業(yè)、行政性專(zhuān)業(yè)公司往往成為行政授權(quán)的對(duì)象?! 《⑿姓C(jī)關(guān)委托的組織  行政機(jī)關(guān)委托的組織,是指接受行政機(jī)關(guān)委托行使一定行政職權(quán)的社會(huì)組織。如行政立法權(quán)、涉及人身自由的行政處罰或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的職權(quán)等不能委托。受委托的組織不屬于行政主體,在委托范圍內(nèi)行使職權(quán)。沒(méi)有法定依據(jù)的委托是不合法的,也是無(wú)效的?! ?、實(shí)施行政行為。  。  ,并對(duì)其行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任?! ∪⑿姓C(jī)關(guān)委托的組織與法律、法規(guī)授權(quán)的組織的區(qū)別  。  。  。法律、法規(guī)授權(quán)的組織可以自己名義行使行政權(quán),屬于行政主體;行政訴訟和行政復(fù)議中,可直接當(dāng)被告或復(fù)議被申請(qǐng)人。其內(nèi)涵為:(1)行政行為的主體是行政主體,即國(guó)家行政機(jī)關(guān)及授權(quán)性組織;聯(lián)系第二章,行政機(jī)關(guān)委托的組織不是行政主體。(3)行政行為的表現(xiàn)形式是行使行政權(quán)力,是國(guó)家行政權(quán)的直接體現(xiàn);(4)行政行為是產(chǎn)生行政法律效力的行為。行政行為的特征有:行政行為是執(zhí)行法律的行為,必須從屬于法律。如,對(duì)某個(gè)違法行為,可以處1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款。如,行政處罰,體現(xiàn)行政主體的單方意志性。聯(lián)系學(xué)習(xí):行政行為的公定力。但并不等于說(shuō),所有的行政行為都必須強(qiáng)制實(shí)施。行政主體簽訂行政合同,是行政主體實(shí)施行政職權(quán)的一個(gè)方式。行政合同是行政主體為了實(shí)現(xiàn)行政管理目標(biāo)而簽訂的,因此,當(dāng)事人中必有一方主體是行政主體。如,頒發(fā)許可證與執(zhí)照,賦予納稅義務(wù)、受義務(wù)教育的義務(wù)、交罰款的義務(wù)等。如,吊銷(xiāo)許可證和執(zhí)照,免征農(nóng)業(yè)稅、車(chē)船稅等義務(wù)。如,工商部門(mén)對(duì)企業(yè)法人經(jīng)營(yíng)范圍的變更登記等。(二)行政行為的效力對(duì)行政主體和行政相對(duì)方產(chǎn)生法律上的效力:。但行政行為具有不可變更性并不意味著行政行為不能變更,基于法定事由,經(jīng)過(guò)法定程序,行政行為可以依法變更。表現(xiàn)為對(duì)行政主體和行政相對(duì)方的拘束力,有關(guān)人員或組織必須遵守、服從。不論合法還是違法,都推定為合法有效。聯(lián)系學(xué)習(xí):行政行為的強(qiáng)制性。二、行政行為的內(nèi)容與效力(一)行政行為的內(nèi)容根據(jù)各類(lèi)行政行為對(duì)相對(duì)方的權(quán)利、義務(wù)產(chǎn)生的影響及其引起的法律效果,可將其分為以下幾種:如,頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照是一種賦予權(quán)益的行政行為,對(duì)納稅義務(wù)人征稅就是賦予義務(wù)的行政行為。如醫(yī)療事故鑒定結(jié)論。(二)行政行為的效力一般說(shuō)來(lái),行政行為具有以下效力:有效成立的行政行為,具有不可變更性,即非依法不得隨意變更或撤銷(xiāo)和不可爭(zhēng)辯力。主要表現(xiàn)為對(duì)行政主體和行政相對(duì)方的拘束力兩方面。行政行為生效后,行政主體依法有權(quán)采取一定手段,使行政行為的內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)的效力,如強(qiáng)制受罰人繳納罰款。同時(shí),也并不意味著行政行為在任何情況下都必須強(qiáng)制執(zhí)行,一般來(lái)說(shuō),必須是在相對(duì)方拒不履行義務(wù)的情況下,行政行為才需要予以強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)行政行為的分類(lèi)主要有:(一)內(nèi)部行政行為與外部行政行為以行政行為的適用與效力作用的對(duì)象范圍為標(biāo)準(zhǔn),可將行政行為分為內(nèi)部行政行為與外部行政行為。外部行政行為,是指行政主體在對(duì)社會(huì)實(shí)施行政管理過(guò)程中,針對(duì)公民、法人或其他組織作出的行政行為,如行政許可行為等。如,稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅,是外部行政行為。抽象行政行為,是指以不特定的人或事為管理對(duì)象,制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件的行政行為,如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為,它包括行政立法行為與制定不具有法源性規(guī)范性文件的行為兩類(lèi)。其行為的內(nèi)容和結(jié)果將直接影響某一個(gè)人或組織的權(quán)利或義務(wù),其最突出的特點(diǎn)就是行為對(duì)象的特定化和具體化。如,有關(guān)征稅的規(guī)定,是抽象行政行為。(三)羈束行政行為與自由裁量行政行為以行政行為受法律規(guī)范拘束的程度為標(biāo)準(zhǔn),可將行政行為分為羈束行政行為與自由裁量行政行為。如稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅,只能根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、征稅對(duì)象以及稅種、稅目、稅率來(lái)進(jìn)行稅收征管,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有選擇、裁量的余地。如,稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅,是羈束行政行為。依職權(quán)的行政行為,是指行政主體依據(jù)法律設(shè)定或授予的職權(quán),無(wú)須相對(duì)方的申請(qǐng)而主動(dòng)實(shí)施的行政行為。依申請(qǐng)的行政行為,是指行政主體必須根據(jù)相對(duì)方的申請(qǐng)才能實(shí)施的行政行為,未經(jīng)相對(duì)方的請(qǐng)求,行政主體不能主動(dòng)作出行政行為。依申請(qǐng)的行政行為,行政主體不會(huì)主動(dòng)“出擊”,如,頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。(五)單方行政行為與雙方行政行為依行政行為成立時(shí)參與意思表示的當(dāng)事人數(shù)目為標(biāo)準(zhǔn),可將行政行為分為單方行政行為與雙方行政行為。雙方行政行為,是指行政主體為實(shí)現(xiàn)公務(wù)目的,與相對(duì)方協(xié)商達(dá)成一致而成立的行政行為,如行政委托行為、行政合同行為等。(六)要式行政行為與非要式行政行為以行政行為是否應(yīng)當(dāng)具備一定的法定形式為標(biāo)準(zhǔn),可將行政行為分為要式行政行為與非要式行政行為。非要式行政行為,是指不需一定方式和程序,無(wú)論采取何種形式都可以成立的行政行為。行政行為主要是要式的。作為行政行為,是以積極作為的方式表現(xiàn)出來(lái)的行政行為,如行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政強(qiáng)制行為等。積極作為——消極不作為(八)授益行政行為與損益行政行為是根據(jù)行政行為的內(nèi)容對(duì)行政相對(duì)人是否有利為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行區(qū)分的。授益行政行為,是對(duì)相對(duì)人有利的行為;損益行政行為,是對(duì)相對(duì)人不利的行為,授益行政行為,是指行政主體為相對(duì)人設(shè)定權(quán)益或者免除義務(wù);如:行政許可、行政給付、行政獎(jiǎng)勵(lì)、確認(rèn)或決定減免稅的行為。損益行政行為,行政主體對(duì)行政相對(duì)人實(shí)施的對(duì)相對(duì)人予以不利益或者是以某種方式侵奪、減損相對(duì)人某種權(quán)利或者利益的行政行為,我們稱(chēng)為負(fù)擔(dān)行政行為(或不利行政行為、侵益行政行為)。意義:兩者對(duì)相對(duì)人產(chǎn)生了不同的影響,在撤銷(xiāo)和廢止的時(shí)候有不同的處理辦法。行政司法行為,是指行政主體作為爭(zhēng)執(zhí)雙方以外的第三者,按照準(zhǔn)司法程序?qū)徖硖囟ㄐ姓?zhēng)議或民事?tīng)?zhēng)議案件,并作出裁決的行為。行政執(zhí)法行為,是指行政主體依法實(shí)施的直接影響相對(duì)方權(quán)利義務(wù)的行為,或者對(duì)個(gè)人、組織的權(quán)利義務(wù)的行使與履行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的行為。行政立法行為,是指有權(quán)行政機(jī)關(guān)依法定職權(quán)和程序制定行政法規(guī)和行政規(guī)章的行政行為。行政終局裁決行為,是指法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為。國(guó)家行為雖然是行政機(jī)關(guān)作出的行為,但是代表整個(gè)國(guó)家的利益和主權(quán),如國(guó)防和外交行為。如果行政相對(duì)人因國(guó)家行為遭受損失,一般可以通過(guò)國(guó)家補(bǔ)償?shù)耐緩降玫骄葷?jì)。權(quán)限合法,是指行政行為主體必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政行為,必須符合一定的權(quán)限規(guī)則。行政行為的內(nèi)容適當(dāng),是指行政行為的內(nèi)容要明確,而且應(yīng)當(dāng)公正、合理,符合法律的目的和公共利益。行政機(jī)關(guān)違反法定程序,將會(huì)導(dǎo)致該行為無(wú)效或者成為被撤銷(xiāo)的對(duì)象。行政主體通過(guò)該行為從行政相對(duì)方獲得的一切均應(yīng)返還相對(duì)方,所施以相對(duì)方的一切義務(wù)應(yīng)取消,給相對(duì)方造成的實(shí)際損失,應(yīng)予賠償。(二)行政行為的撤銷(xiāo)行政行為的撤銷(xiāo),是指在具備可撤銷(xiāo)的情形下,由有權(quán)國(guó)家機(jī)關(guān)作出撤銷(xiāo)決定后使其失去法律效力。(1)行政行為合法要件有瑕疵。(2)行政行為不適當(dāng)。所謂“不適當(dāng)”,是指相應(yīng)行政行為不合理、不公正、不符合現(xiàn)行政策、不合時(shí)宜、不符合有關(guān)善良風(fēng)俗等情形。(2)行政行為的撤銷(xiāo)是因行政主體過(guò)錯(cuò)而引起的,并且依社會(huì)公益的需要又必須使撤銷(xiāo)效力追溯到行為作出之日,那么,由此造成相對(duì)方的一切實(shí)際損失應(yīng)由行政主體予以賠償。(2)行政行為不適當(dāng)。所謂“不適當(dāng)”,是指相應(yīng)行政行為不合理、不公正、不符合現(xiàn)行政策、不合時(shí)宜、不符合有關(guān)善良風(fēng)俗等情形。只有在下列情形下,才可依法定程序予以廢止:(1)行政行為所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章等經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)依法修改、廢止或撤銷(xiāo),依此作出的相應(yīng)行政行為如繼續(xù)實(shí)施,則與新的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策相抵觸,或因失去其作出依據(jù)而廢止。(3)行政行為已完成原定的目標(biāo)、任務(wù),實(shí)現(xiàn)了國(guó)家的行政管理目的,從而沒(méi)有繼續(xù)存在的必要。行政主體在行為被廢止之前通過(guò)相應(yīng)行為已給予相對(duì)方的權(quán)益不再收回,也不再給予;相對(duì)方依原行政行為已履行的義務(wù)不能要求給予補(bǔ)償,但可不再履行義務(wù)。無(wú)效行政行為、被撤銷(xiāo)的行政行為、廢止的行政行為的比較:廢止的行政行為被廢止之前是合法的,被撤銷(xiāo)的行政行為和無(wú)效的行政行為在被撤銷(xiāo)和被宣告無(wú)效之前是不合法的。行政行為廢止后,其效力從行為廢止之日起失效,不能將該效力追溯到行政行為作出之時(shí)。從動(dòng)態(tài)上講,抽象行政行為是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事制定具有普遍約束力的行為規(guī)則的活動(dòng)。包括行政法規(guī)、行政規(guī)章、具有普遍約束力的決定、命令等。效力的普遍性和持續(xù)性。抽象行政行為在性質(zhì)上屬于行政行為,但它又有法的特征,帶有普遍性、規(guī)范性、強(qiáng)制性。抽象行政行為不能成為行政訴訟的直接對(duì)象。立法機(jī)關(guān)包括全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委員會(huì)和各級(jí)地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。)以其規(guī)范程度和效力等級(jí)為標(biāo)準(zhǔn),分為行政立法行為和其他抽象行政行為。它是行政性質(zhì)與立法性質(zhì)的有機(jī)結(jié)合。(1)行政立法的主體是國(guó)家有權(quán)行政機(jī)關(guān);(2)行政立法調(diào)整的對(duì)象主要是行政管理事務(wù)以及與行政管理事務(wù)有密切聯(lián)系的事務(wù);(3)行政立法的根本目的是為了實(shí)施和執(zhí)行權(quán)力機(jī)關(guān)制
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