【正文】 盲目采購。 工程物資的入庫： 1) 工程 物資購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。 3) 工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運輸部門負責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。 4) 工程物資經(jīng)驗收 后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。 工程物資的領(lǐng)用： 1) 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。 工程物資的庫存管理： 1) 倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。 3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。每月 25 日結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責(zé)任。 3) 財務(wù)必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬 證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。 工程物資的稽核： 1) 財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計人員 (在公司的中、遠期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展狀況，成立獨立的 內(nèi)部審計機構(gòu) )，對工程物資業(yè)務(wù)進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。 3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標），以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。 2. 低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請 單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準，方能選購。 3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負責(zé)管理． 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進行以下工作： 1) 參與供應(yīng)商的選擇評價 2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇 3) 負責(zé)驗收 4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 5) 參與組織資產(chǎn)清查等 4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買． 5. 為了加強對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。一份交給會計部門作為記賬 的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立 “低值易耗品卡片 ”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。 8. 公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)模?還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補提的攤銷額。 37) 存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。 財務(wù)部應(yīng)于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應(yīng)計提存貨跌價損失準備。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。工程支出由財務(wù)經(jīng)理 和 總經(jīng)理 批準。 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括股票、債券、基金等。 長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 43) 公司對外投資的審批權(quán)限： 長期投資一律由總經(jīng)理審定，報董事會批準． 44) 進行投資前應(yīng)成立投資項目管理小組．管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問（中遠期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成 45) 公司對外進行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的 50%。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案 ： 1. 投資方案的凈現(xiàn)值 2. 投資方案的內(nèi)部報酬率 3. 投資方案的回收期 投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。 48) 計財部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項目負責(zé)人進行考核， 據(jù)此對投資項目負責(zé)人進行獎懲。 第七章 固定資產(chǎn)管理 49) 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。 50) 固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完 整，提高固定資產(chǎn)利用率。 51) 實行固定資產(chǎn)歸口管理。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持 “誰使用、誰維護、誰保養(yǎng) ”的原則。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 1) 房屋、建筑物：由行政管理部負責(zé) 管理 2) 辦公用家具、其他設(shè)備、機動車輛：由行政管理部負責(zé)管理 3) 計算機類設(shè)備：由信息資源部負責(zé)管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進行以下工作： 1) 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研 2) 參與選型立項 3) 負責(zé)驗收 4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 5) 負責(zé)組織招標 6) 參與組織資產(chǎn)清查等 52) 對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不 予以批準。在購置之前，要寫出請購報告。 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理 和總經(jīng)理審批后方可用款。固定資產(chǎn)的實物管理實行 “部門經(jīng)理負責(zé)制 ”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手 續(xù)。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。 3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差 額，計入當年損益。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。 非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入 當期損益。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。 57) 公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細表，違反合同的懲罰條款等。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。 59) 資金籌集渠道及審批程序 1. 向銀行等金融機構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理批準； 60) 公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資 金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資． 61) 公司負債分為流動負債和長期負債． 流動負債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 各項長期負債應(yīng)當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。 62) 公司計財部根據(jù)經(jīng)批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報財務(wù)經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準，并負責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)． 63) 公司應(yīng)該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應(yīng)計利息，準確反應(yīng)利息支出． 64) 各項借款的利息支出應(yīng)該按照《 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的補充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作 為實收資本入賬。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。 3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 70) 企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 1. 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 4. 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 71) 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。 73) 公司計財部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 75) 銷售商品的收入，應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認： 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4. 相關(guān)的收