【正文】 的技術(shù)、信息等服務(wù)取得的收入。合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出，包括管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)攤銷等。（二十九）合作社的本年盈余按照下列公式計算：本年盈余＝經(jīng)營收益+其他收入其他支出其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益經(jīng)營支出銷售費用管理費用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額。三、 會計科目（一） 會計科目表順序號科目編號科目名稱123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839101102111113114121124125126131141142151152153154161201211212213214221222231301311321322331332401501502511521522523529一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收款內(nèi)部往來產(chǎn)品物資委托加工物資受托代購商品受托代銷商品長期投資牲畜（禽）資產(chǎn)林木資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付款專項應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余長期借款三、所有者權(quán)益股金專項基金資本公積盈余公積本年盈余盈余分配四、成本類生產(chǎn)成本五、損益類經(jīng)營收入其他收入投資收益經(jīng)營支出銷售費用管理費用其他支出附注：合作社在經(jīng)營中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設(shè)“其他貨幣資金”科目（科目編號109）；合作社在經(jīng)營中大量使用包裝物，需要單獨對其進行核算的，可增設(shè)“包裝物”科目（科目編號122）；合作社需要核算分年攤銷費用的，可增設(shè)“長期待攤費用”科目（科目編號171）。 二、合作社應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。四、合作社應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付現(xiàn)金憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 五、有外幣現(xiàn)金的合作社，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細(xì)核算。102 銀行存款一、本科目核算合作社存入銀行、信用社的款項。三、合作社將款項存入銀行、信用社時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的銀行存款收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和賬面余額。月度終了，合作社銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，確保相符。六、本科目的期末借方余額，反映合作社實際存入銀行、信用社的款項。二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。三、合作社進行短期投資時，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 五、合作社轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資，按實際收回的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面價值，貸記本科目，實際收回價款與原賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 七、本科目的期末借方余額，反映合作社實際持有的各種短期投資的實際成本。二、合作社發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應(yīng)收及暫付款項。二、合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項和償還應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。六、本科目下屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)反映成員欠合作社的款項總額；期末貸方余額合計數(shù)反映合作社欠成員的款項總額。121產(chǎn)品物資一、本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。五、產(chǎn)品物資領(lǐng)用時，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目。盤盈的產(chǎn)品物資，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，應(yīng)借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目應(yīng)按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。124委托加工物資一、本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實際成本。按合作社支付該項委托加工的全部費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。125受托代購商品一、本科目核算合作社接受委托代為采購商品的實際成本。三、合作社受托采購商品時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部往來”、“應(yīng)收款”等科目。六、本科目的期末借方余額，反映合作社受托采購尚未交付商品的實際成本。二、合作社收到委托代銷商品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”等科目。四、合作社給付委托方代銷商品款時，借記“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 六、本科目期末借方余額，反映合作社受托代銷商品的實際成本。二、合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進行長期投資時，按照實際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實物資產(chǎn)價值與原賬面價值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記“應(yīng)收款”等科目，貸記“投資收益”等科目；實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。六、本科目應(yīng)按長期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。141牲畜（禽）資產(chǎn)　 一、本科目核算合作社購入或培育的牲畜（禽）的成本。 二、合作社購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外銷售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照銷售牲畜的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 八、牲畜死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“內(nèi)部往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面價值的金額，貸記“其他收入”科目。 十、本科目的期末借方余額，反映合作社幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。林木資產(chǎn)分經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木兩類。 三、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 五、合作社購入非經(jīng)濟林木時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（非經(jīng)濟林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟林木在郁閉前發(fā)生的培植費用，借記本科目（非經(jīng)濟林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照出售林木的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。九、林木死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“內(nèi)部往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面價值的金額，貸記“其他收入”科目。 十一、本科目的期末借方余額，反映合作社購入或營造林木的賬面余額。合作社的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料，凡使用年限在一年以上、單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理：(一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。(四)收到捐贈的固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“專項基金”科目；如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上由合作社負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等作為固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“專項基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其賬面凈值，借記“其他支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。(七) 對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照投資各方確認(rèn)的價值或者合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，投資各方確認(rèn)或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。三、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細(xì)核算。152累計折舊一、本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊。三、合作社的折舊方法可在平均年限法、工作量法中任選一種。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會計報表附注中加以說明。季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，可在使用期間內(nèi)提足當(dāng)年折舊。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細(xì)分類核算。153在建工程一、本科目核算合作社進行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施建造等發(fā)生的實際支出。 二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按其原價加上運輸、保險、采購、安裝等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款，按實際預(yù)付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；以撥付材料抵作工程款的，應(yīng)按材料的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按該設(shè)備的成本借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。自營的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時，應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。四、購建和安裝工程完成并交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。154固定資產(chǎn)清理一、本科目核算合作社因出售、捐贈、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記 “應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。161 無形資產(chǎn)一、本科目核算合作社持有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。合作社按原則確定取得無形資產(chǎn)的實際成本，登記入賬：（一）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，無所附單據(jù)的按經(jīng)過批準(zhǔn)的價，借記本科目，貸記“專項基金”、“銀行存款”等科目。三、無形資產(chǎn)按直線法分期平均攤銷，攤銷期限按合同規(guī)定受益年限和法律規(guī)定的年限兩者之中較短者執(zhí)行，如均無規(guī)定，攤銷年限不應(yīng)超過10年。 四、出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。201短期借款一、本科目核算合作社從銀行、信用社以及外部單位和個人借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。 三、合作社發(fā)生的短期借款利息支出，直接計入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 五、本科目應(yīng)按借款單位和個人設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。211應(yīng)付款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項，包括因購買產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)付的款項以及應(yīng)付的賠款、利息等。三、合作社償還應(yīng)付及暫收款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”