【正文】 ，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品19. 以下屬于我國(guó)稅務(wù)處罰的種類(lèi)有（）。，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書(shū)、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)付罰沒(méi)憑證，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)舉報(bào)三、計(jì)算題1. 某電器專(zhuān)賣(mài)店（一般納稅人）2010年8月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)300臺(tái)（其中一半為以舊換新方式銷(xiāo)售），每臺(tái)新空調(diào)零售價(jià)格3000元，以舊換新舊空調(diào)折價(jià)200元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元（2）采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2800元；獎(jiǎng)品為全自動(dòng)自制酸奶機(jī)，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50臺(tái)自制酸奶機(jī)（3）收取客戶購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元（含增值稅），按60000元金額開(kāi)具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨（4）將本專(zhuān)賣(mài)店自用半年的小汽車(chē)一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款未支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元（6）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過(guò)認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商50%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票（7）當(dāng)期取得空調(diào)廠家的平銷(xiāo)返利收入11700元。2. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、延期付款利息20萬(wàn)元（2）將外購(gòu)10萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給C安裝公司（位于市區(qū)，具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載建筑勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，材料2000萬(wàn)元。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。（5）建筑公司以外購(gòu)寫(xiě)字樓一棟，投資W公司，共同經(jīng)營(yíng)餐飲，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，該寫(xiě)字樓原購(gòu)入價(jià)500萬(wàn)元，現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)850萬(wàn)元。增值稅按一般納稅人計(jì)算征收） 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（2）C安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅（5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（6）投資轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。自2009年7月起至2010年12月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓，并于2011年開(kāi)始銷(xiāo)售，依據(jù)銷(xiāo)售合同共計(jì)取得銷(xiāo)售收入18000萬(wàn)元。 （說(shuō)明：扣除項(xiàng)目均按國(guó)家規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)扣除。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 其他相關(guān)資料:①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；②生產(chǎn)銷(xiāo)售的小轎車(chē)適用消費(fèi)稅稅率12%；③B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%；④退稅率13%；⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。2. 某中外化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年。（5）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分得稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。3. 某市公民李某為某外資公司的職員，2010年的收入情況如下（1）單位每月支付工資、薪金10000元（2）當(dāng)年12月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動(dòng)合同，單位除支付當(dāng)月工資外，另外一次支付李某補(bǔ)償金20萬(wàn)元（李某在該單位任職5年）（3）業(yè)余撰寫(xiě)中篇財(cái)經(jīng)小說(shuō)，在晚報(bào)上連載，3個(gè)月的稿酬收入分別為20000元、40000元和20000元（4）購(gòu)買(mǎi)某基金公司的基金，該基金公司投資方向?yàn)楣善笔袌?chǎng)，年終分配上市公司的股息，該個(gè)人稅前獲利（股息）（5）8月企業(yè)為該個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)金2000元（6）9月將年初認(rèn)購(gòu)境內(nèi)上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收益50000元（7）當(dāng)年1月至12月，李某和張某合作在業(yè)余時(shí)間推廣宣傳一項(xiàng)國(guó)外品牌產(chǎn)品，取得推廣收入55000元，約定均分該筆收入（8）12月將租入的住房轉(zhuǎn)租，收到月租金5000元，支付月租金3000元，修理費(fèi)500元，考慮營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)城建稅、教育費(fèi)附加。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. [答案]D[解析]征稅對(duì)象是征稅的依據(jù)，不僅包括物品，而且包括所得、財(cái)產(chǎn)、資源、行為等。甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=100010017%+2000247。運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷(xiāo)售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。選項(xiàng)D繳納營(yíng)業(yè)稅。10000＝（萬(wàn)元） 消費(fèi)稅＝（5020056%+50＋125020056%+150）247。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝500（1＋15%）247。這里免抵稅額是30萬(wàn)，故應(yīng)納城建稅=307%=（萬(wàn)元）。如果保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的千分之三來(lái)計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。9. [答案]C[解析]今年教材新增內(nèi)容，需要特別注意掌握。三次采油資源稅減征30%。11. [答案]B[解析]在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。12. [答案]B[解析]（）的不予計(jì)算，；拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅；拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。2550％＝3630（元）13. [答案]D[解析]凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。15. [答案]C[解析]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。12＝（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝［48000125（20001500）］247。12＝，適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝15％125＝（元）。《聯(lián)合國(guó)范本》并未強(qiáng)調(diào)兼顧居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，更沒(méi)有強(qiáng)調(diào)國(guó)際組織在簽訂稅收協(xié)定中的作用。19. [答案