【正文】 內(nèi)控發(fā)展：主要規(guī)范 上交所 上交所上市公司內(nèi)部控制指引 20225 深交所 深交所上市公司內(nèi)部控制指引 20229 國資委 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 20226 五部委 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 2022522 五部委 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 (18項 )、審計指引、評價指引 2022426 39 政出多門 40 小結(jié)：中國式內(nèi)控發(fā)展的特點(diǎn) ? 政出多門，群雄割據(jù)； ? 自上而下，上熱下冷； ? 邯鄲學(xué)步，亦步亦趨。 ? 業(yè)績好的公司披露得多；注冊會計師鑒證報告，全部通過，都沒有重大缺陷！ ? “報喜不報憂，家丑不外揚(yáng)” ? “要我做”，不是“我要做” 43 “基本規(guī)范”的尷尬 ? 要求： 202271，上市公司實施 “兄弟們，上！” 到底審不審？ 實施了嗎？ 不實施怎么辦？ 44 頭兒 ? 中國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會的領(lǐng)導(dǎo)： ?主席：王軍 ?秘書長：劉玉廷 ? COSO的主席： Larry Rittenberg，美國威斯康辛大學(xué)安永教授 45 事兒 ? 202210，中國神華內(nèi)部控制與風(fēng)險管理實踐的基礎(chǔ)性成果 ? 2022615，所屬 2家企業(yè)挪用煤礦維簡費(fèi)4924萬元，用于購置非生產(chǎn)用車輛、辦公設(shè)備等支出 2022年 6月 25日 28日，由中國內(nèi)部審計師協(xié)會舉辦、中天恒會計師事務(wù)所協(xié)辦的中國神華內(nèi)控專題培訓(xùn)班 案例 46 內(nèi)控軟件商動起來了 ? 用友 NC 內(nèi)控與風(fēng)險管理解決方案暨用友 產(chǎn)品 ? 穆迪 KMV公司宣布，由其研發(fā)的 Risk Analyst（風(fēng)險分析）簡體中文版將正式進(jìn)入中國市場 ? SAP明確表示可以提供一攬子解決方案 47 CPA怎么辦？ ? 大勢所趨，早作準(zhǔn)備 ? 任重道遠(yuǎn)，路漫漫兮 ? 培育和挖掘需求，做好營銷 ?誰需要內(nèi)控？ ?為什么需要？ ?需要什么樣的內(nèi)控？ 3 內(nèi)控理論 ?內(nèi)控的定義、類型 ?內(nèi)控目標(biāo)、作用 為 什 么 控 制 + + 控 制 什 么 誰 來 控 制 幫助達(dá)成組織 目標(biāo) 風(fēng)險 : 人，物與資金，信息 董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層 = 50 內(nèi)部控制的類型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 51 內(nèi)控的目標(biāo) COSO 1994 ERM 2022 基本規(guī)范 戰(zhàn)略目標(biāo) ? ? 經(jīng)營目標(biāo) ? ? ? 報告目標(biāo) ? ? ? 合規(guī)目標(biāo) ? ? ? 安全目標(biāo) ? 52 內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)系 企業(yè)生存與發(fā)展 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 報告目標(biāo) 分解 反映 安全目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 前提 保證 衛(wèi)士 保安 謀士 高參 53 合規(guī)目標(biāo)：“小會計”玩轉(zhuǎn) 2億元 ? 2022年 10月 18日 ,北京市第一中級人民法院審理國家自然科學(xué)基金委員會會計卞中貪污挪用公款一案。被判處死緩 ,剝奪政治權(quán)利終身 ,并處沒收個人全部財產(chǎn)。 ? 手法： ?打包撥款，退匯重?fù)埽該艽眨? ?偽造銀行進(jìn)賬單、對賬單 案例 55 經(jīng)營目標(biāo) ? 管理企業(yè)就好比駕駛一輛車，車速越快，越需要好的控制系統(tǒng)。安東尼 56 內(nèi)控的作用：錯弊三角理論 職業(yè)道德 法律法規(guī) 內(nèi)部控制 不愿 不敢 不能 機(jī)會 借口 壓力 57 內(nèi)控的作用： GONE理論 ? 與三角論一樣的，還是機(jī)會！ ? 強(qiáng)調(diào)“貪婪”！ 機(jī)會 O 需要 N 貪婪 G 暴露 E 58 ?時間： 2022年 4月 14日 14時許； 地點(diǎn)：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫 案值：近 5100萬元現(xiàn)金人民幣被盜 (一個多月 ) 身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫員 ? 農(nóng)行河北省分行行長瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然?！? 案例 60 內(nèi)控要素的意義 ? 內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)：每個構(gòu)成要素的 ?存在， ?合理，和 ?有效運(yùn)行 ? 這樣，就能使董事會和管理層獲得有關(guān)實現(xiàn)既定目標(biāo)的合理保證。 內(nèi)控環(huán)境 63 內(nèi)控環(huán)境概述 ? 治理結(jié)構(gòu) ? 機(jī)構(gòu)設(shè)置 /組織架構(gòu) ? 發(fā)展戰(zhàn)略 ? 內(nèi)部審計 ? 人力資源政策 ? 企業(yè)文化 ? 社會責(zé)任 64 內(nèi)部控制與公司治理 ? 治理解決（內(nèi)外、大?。┕蓶|之間、股東與經(jīng)營者之間關(guān)系 ? 內(nèi)控幫助董事會、高管“向下”的問題 ? 治理是根源、是體制 ? 治理是“神仙打仗”，內(nèi)控解決不了公司治理的問題。在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自 2022年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。2022年 12月，投機(jī)虧損 ，向新加坡證交所申請停牌，向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護(hù)，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機(jī)丑聞。公司成立跨部門的風(fēng)險管理委員會；公司聘請了世界上最大的安永會計師事務(wù)所制定了 《 風(fēng)險管理手冊 》 及 《 財務(wù)手冊 》 ；采用目前世界上最先進(jìn)的風(fēng)險管理系統(tǒng) Kiodex Risk Workbench 系統(tǒng)。累計損失超過 35萬美元的交易須得到總裁同意才能繼續(xù)?！? 案例 67 “中航油事件”的反思 ? 當(dāng)年的新加坡交易所“最佳治理公司”！ ? 形式上十分完備、規(guī)范的公司治理并不能保證一定有效。 ?董事長榮智健權(quán)力集中，有“家族化”影子 ?獨(dú)立董事制度失效 ?高管天價薪酬助推冒進(jìn)決策 案例 69 迪康藥業(yè)的敗局 ? 戰(zhàn)略決策失誤：過度擴(kuò)張、盲目多元化 ?2022~03年，構(gòu)筑醫(yī)藥制造、醫(yī)藥流通、零售百貨、金融信托四大產(chǎn)業(yè)平臺。庫柏致敬！ ? 2022年 2月，安達(dá)信已認(rèn)可世通公司 2022年會計報表。庫柏在履行審計公務(wù)中發(fā)現(xiàn)， 2022年一季度及 2022年資本賬戶有幾筆可疑費(fèi)用轉(zhuǎn)入，以前是作為當(dāng)期費(fèi)用列支的。庫柏直接向董事會審計委員會主席進(jìn)行了報告，案件由此牽出。 案例 72 人力資源政策 ? 高薪酬打垮了通用汽車？ ? 馬明哲的 6600萬，限薪令 1 崗位職責(zé)與人力資源需求計劃 2 招聘、培訓(xùn)與離職 3 人力資源考核政策 4 薪酬、激勵和職業(yè)發(fā)展政策 5 企業(yè)文化建設(shè)與法制建設(shè) 73 人力資源管理的四大力量 競聘上崗、末位淘汰、輪崗待崗等 薪酬體系設(shè)計、職業(yè)生涯管理與升遷異動制度、分權(quán)與授權(quán)系統(tǒng) 推動力 績效考核體系、職務(wù)評估體系、員工行為守則和員工手冊等 職位說明書與任職資格標(biāo)準(zhǔn) 、 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) 、 培訓(xùn)開發(fā)體系 壓力 控制力 拉力 74 企業(yè)文化 ? 緊張感必須由最高領(lǐng)導(dǎo)人制造。 ——[美 ]日產(chǎn)和雷諾的 CEO 《 極度駕馭 》 作者，卡洛斯 ——[透明國際研究中心 ]主任 杰瑞米 104 溝通案例 ? TCL筆記本電腦戰(zhàn)略失?。?2022年出現(xiàn)巨虧， 2022年底對外轉(zhuǎn)讓。 ⑵ 企業(yè)是否通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取外部信息？ ⑶ 企業(yè)是否將所收集的來自于不同渠道和信息源，零散的、非系統(tǒng)的信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工，以便提供生產(chǎn)經(jīng)營管理作參考？ ⑷ 企業(yè)