【正文】 出 12萬 1200個 12萬 24000個 12萬 1000個 12萬 15000個 2200 39000 4萬 400個 20萬 40000個 22萬 1833個 2萬 2500個 2233 42500 思念食品 SYNEAR 8 ? 內(nèi)容： 資金的籌集、投資和股利分配 。財務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。財務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。 配合原 則 是基于會計人員假定收入與費用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。 思念食品 SYNEAR 22 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對于 某一 會計 事 項的處理 方法，一 經(jīng)采用后，應(yīng)前后 一致，不 得隨意變更。 思念食品 SYNEAR 23 財務(wù)報表的種類及會計科目 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負債表 投資 融資 利潤表 ?三大活動 ?三大報表 思念食品 SYNEAR 24 資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) =流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤 資產(chǎn)負債表 利潤表 思念食品 SYNEAR 25 會議 科目 的編制 （一） ? 資產(chǎn) – 固定 資產(chǎn) – 流 動資產(chǎn) – 其他 資產(chǎn) ? 負債 – 長期負債 – 短期 負債 – 其他 負債 ? 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） – 股本 – 未分配利潤 – 公 積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 思念食品 SYNEAR 26 會計 科目 編制 （二） ? 費用 – 主營業(yè)務(wù) 成本 – 營業(yè)費用 – 管理費用 – 財務(wù)費用 – 稅金 – 其他費用 ? 收 入 – 主 營業(yè)務(wù)收入 – 其他 業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營業(yè)外收入 思念食品 SYNEAR 27 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實行價外計稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計稅依據(jù)。 ? 一般納稅人：銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 進項稅額 =銷售方收取的銷項稅額 思念食品 SYNEAR 28 ? 小規(guī)模納稅人 銷項稅額 =銷售額 6%（征收率） 進項稅額不抵扣 ? 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 思念食品 SYNEAR 29 資產(chǎn)負債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債表 2022 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準備 預(yù)提費用 其他應(yīng)收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 思念食品 SYNEAR 30 利潤表 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 利潤表表結(jié)構(gòu) 思念食品 SYNEAR 31 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu) 思念食品 SYNEAR 32 財務(wù)報表 分析 內(nèi) 容 ? 變現(xiàn)能力分析 ? 資產(chǎn)管理能力分析 ? 負債比率分析 ? 盈利能力分析 思念食品 SYNEAR 33 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 財務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 思念食品 SYNEAR 34 財務(wù) 比率 計 算公式及 說 明 (一 ) 流動比率 流動資產(chǎn) /流動負債 速動比率 （流動資產(chǎn) 存貨） /流動負債 ?變現(xiàn)能力分析 思念食品 SYNEAR 35 財務(wù) 比率 計 算公式及 說 明 (二 ) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /平均流動資產(chǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率 銷售成本 /存貨 =主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均占用額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /平均應(yīng)收賬款 ?資產(chǎn)管理比率分析 思念食品 SYNEAR 36 財務(wù) 比率 計 算公式及 說 明 (三 ) 資產(chǎn)負債率 負債總額 /資產(chǎn)總額 產(chǎn)權(quán)比率 負債總額 /股東權(quán)益（凈資產(chǎn)） 有形凈值債務(wù)率 負債總額 /股東權(quán)益 ?負債比率 思念食品 SYNEAR 37 財務(wù) 比率 計 算公式及 說 明 (四 ) 銷售 毛利率 （銷售收入 銷售成本） /銷售收入 銷售凈 利率 凈利潤（稅后利潤） /銷售收入 資產(chǎn)凈利率 凈利潤 /平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 /平均凈資產(chǎn) ?盈利能力比率 思念食品 SYNEAR 38 產(chǎn)品盈利情況 客戶盈利情況 .產(chǎn)品盈利嗎 ? .該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何 ? .與競爭對手相比如何 ? .企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎 ? .該客戶對于企業(yè)來說的終身價值如何 ? .相對應(yīng)的利潤如何 ? .還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標(biāo) ? .得到這些客戶的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 .企業(yè)在賺錢嗎 ? .企業(yè)一直在賺錢 (虧錢 )嗎 ? .企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少 ? .人均利潤率是多少 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究 .企業(yè)利潤占總投入資產(chǎn)的百分比如何 ? .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? .為什麼 ? 思念食品 SYNEAR 39 顧客 /產(chǎn)品盈利性分析 P1 高利潤產(chǎn)品 P2 盈利產(chǎn)品 P3 虧損產(chǎn)品 P4 無利潤產(chǎn)品 產(chǎn)品 + + + 高利潤客戶 + 無利潤客戶 + 虧損客戶 C1 C2 C3 顧客 思念食品 SYNEAR 40 ?成本中心 ?利潤中心 ?投資中心 思念食品 SYNEAR 41 ? 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費用的。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 ? 對于這些很難判斷其投入與產(chǎn)出效率的部門，企業(yè)通常采用控制提供資源（如費用、設(shè)備、人員等）數(shù)量的辦法來予以管理。 ? 需要采用恰當(dāng)?shù)姆椒檫@類中心制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算費用、工作質(zhì)量標(biāo)準和服務(wù)標(biāo)準。 ? 在考核思念公司利潤中心的業(yè)績時，應(yīng)該引進產(chǎn)品邊際成本和邊際貢獻的概念。 思念食品 SYNEAR 45 投資中心 ? 指某些分散經(jīng)營的單位和部門，其經(jīng)理擁有的自主權(quán)不僅包括制定價格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方式等短期經(jīng)營決策權(quán)，而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策權(quán)。 思念食品 SYNEAR 46 依托三類中心，建立責(zé)任會計制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 （ 3） 實施責(zé)任監(jiān)控。 即業(yè)績報告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行情況的會計報告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進一步改進工作提出的建議等。 ? 成本中心考核指標(biāo)。（可控） ? 費用中心考核指標(biāo)。 二是由有較豐富實際工作經(jīng)驗的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進行考核評價。 思念食品 SYNEAR 48 ? 利潤中心考核指標(biāo)：可控毛益?？己丝煽孛?