企業(yè)管理講座：資產(chǎn)負(fù)債表--負(fù)債-在線(xiàn)瀏覽
2025-03-11 00:23本頁(yè)面
【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅額 )，可以從銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅 (即銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )中抵扣。其中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的收入?適用增值稅稅率，是企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額；而進(jìn)項(xiàng)稅額則是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)時(shí)向銷(xiāo)售方支付的增值稅額。 Slide 416 ?增值稅征稅范圍 一般規(guī)定： （一）銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 Slide 417 ?：包括視同銷(xiāo)售貨物行為、混合銷(xiāo)售貨物行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 視同銷(xiāo)售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒(méi)有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按照正常銷(xiāo)售征稅的行為，稅法規(guī)定有 8種視同銷(xiāo)售貨物行為。 ②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 代銷(xiāo)中受托方：售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，并將價(jià)款與稅款轉(zhuǎn)交給委托方。 Slide 419 ： Slide 420 ?促銷(xiāo)方案的選擇：華潤(rùn)有限公司以百貨零售為主，商品的售價(jià)（含稅）平均高出進(jìn)價(jià)（含稅） 30%。經(jīng)測(cè)算如果將商品打八折讓利銷(xiāo)售，企業(yè)可以維持在計(jì)劃利潤(rùn)水平上。 17%7000247。 247。 247。 17%7000247。 17%2022（ 130%）247。 ｝ 33% = 稅后凈利 = （ 100007000） 247。 = Slide 423 ?方案三、返還 20%的現(xiàn)金 ?應(yīng)納增值稅 =10000 247。 17% = ?應(yīng)繳所得稅（贈(zèng)送現(xiàn)金不得稅前扣除） =｛（ 100007000） 247。 = Slide 424 ?增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人： ? 增值稅納稅人：為銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。 同理： 一般納稅人和電信運(yùn)營(yíng)商比較 ： 毛利率小于%，一般納稅人稅負(fù)輕、 小規(guī)模納稅人和電信運(yùn)營(yíng)商比較 ： 電信運(yùn)營(yíng)商稅負(fù)是售價(jià)的 3%，而小規(guī)模納稅人稅負(fù)為含稅價(jià) %.（即： 4%247。公司擁有三個(gè)門(mén)市部，系增值稅一般納稅人， 2022年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 346萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利為 27%，繳納增值稅 ，稅收負(fù)擔(dān)達(dá) %.公司共聘用 10個(gè)員工，其中每個(gè)門(mén)市部設(shè)兼職出納一人，主辦會(huì)計(jì) 1名，其他為業(yè)務(wù)人員。 ?討論：小李應(yīng)如何降低稅負(fù) ? Slide 428 ?一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)： 一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算； 二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。 公式中稅率為 13%或 17%，而銷(xiāo)售額的確定是正確計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的關(guān)鍵。 ?向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)款中不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 （ 1+13%或 17%） Slide 430 ?進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。 Slide 431 ?準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類(lèi)： （ 1）以票抵稅 ① 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額； ② 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增 扣稅憑證不合格 （ 7）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。 ? 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，因此，應(yīng)交消費(fèi)稅的核算既涉及資產(chǎn)負(fù)債表，又涉及利潤(rùn)表。 (一）煙： 25%45% （二）酒及酒精：比例稅率和定額稅率 （三）化妝品： 30% （四）貴重首飾及珠寶玉石 5%10% （五）鞭炮、焰火： 15% （六）成品油：汽油、柴油、樟腦油等等 （七）汽車(chē)輪胎： 3% （八）摩托車(chē)： 10% （九）小汽車(chē)：（按汽缸容量） 3%20 （十）高爾夫球及球具稅率為 10%； （十一）高檔手表稅率為 20%； （十二）游艇稅率為 10%； （十三）木制一次性筷子稅率為 5%； （十四）實(shí)木地板稅率為 5%。 ?營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其公式為： 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)額 ?稅率。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 Slide 437 稅 目 征收范圍 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%（ 2022年） 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 520%（ 04年 7月 1日起，臺(tái)球、保齡球稅率下調(diào)為 5%） 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣 告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。 5% 九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物。 5% Slide 438 深能源涉稅案 案件名稱(chēng) 稅收糾紛案 起訴日期 20220328 原告方 深圳能源投資股份有限公司 被告方 欽州市地方稅務(wù)局稽查局 訴訟類(lèi)型 行政訴訟 涉案金額 4340000元 受理法院 欽州市中級(jí)人民法院 Slide 439 案件 描述 廣西壯族自治區(qū)欽州市地方稅務(wù)局稽查局無(wú)視客觀(guān)事實(shí)和國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性解釋?zhuān)瑢?duì)于本公司將所持有深圳能源欽州實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司的 25%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣西壯族自治區(qū)石油總公司這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主觀(guān)認(rèn)定為 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ，決定向本公司追繳營(yíng)業(yè)稅等稅款、滯納金及罰款，合計(jì)達(dá) 434 萬(wàn)元。 一審 判決 日期 20220927 一審 判決 內(nèi)容 2022年 9月 27日 ,廣西壯族自治區(qū)欽州市中級(jí)人民法院以(2022)欽行初字第 2號(hào) 《 行政判決書(shū) 》 判決本公司敗訴。 Slide 440 二審 受理 法院 廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院 二審 判決 日期 20220223 二審 判決 內(nèi)容 2022年 2月 23日，廣西壯族自治區(qū)高級(jí)人民法院以 (2022)桂行終字第 29號(hào) 《 行政判決書(shū) 》 作出終審判決，撤銷(xiāo)廣西壯族自治區(qū)欽州市中級(jí)人民法院以(2022)欽行初字第 2號(hào) 《 行政判決書(shū) 》 關(guān)于維持欽州市地方稅務(wù)局稽查局欽地稅稽罰字 [2022]第 020號(hào) 《 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 中第 (1)項(xiàng) (本公司按“ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 和 “ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)1,937,、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)
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